оду до розуміння податкових пільг як інструменту податкового регулювання. Загальні податкові відрахування і знижки, так само як і інші види податкових пільг, у тому числі спеціальні або приватні, мають ту чи іншу регулюючу спрямованість (стимулюючу, інвестиційну, соціальну і т.д.). Крім того, законодавець не пов'язує з податковими пільгами ні відстрочку (розстрочку) податків, ні податковий кредит, включаючи інвестиційний, він розглядає їх як можливий спосіб зміни терміну виконання податкового зобов'язання, позбавляючи ці пільги регулюючої функції.
Податкові пільги - невід'ємна частина податкової системи будь-якої держави ринкового типу, що передбачає певні переваги, надані окремим категоріям платників податків у порівнянні з іншими платниками податків. [10; з 79]
Крім фіскальної та стимулюючої функції, податкові пільги іноді виконують компенсаційну функцію, що найбільш характерно для податкових пільг, які мають характер соціальної допомоги. Компенсаційний характер податкових пільг полягає у створенні приблизно рівних можливостей для розвитку осіб, які перебувають в нерівних умовах в силу біологічних (інвалідність) і соціальних причин. Держава гарантує надання пільг по сплаті федеральних податків, зборів, мит та інших платежів до бюджетів усіх рівнів всеросійським громадським об'єднанням інвалідів, їх організаціям, що перебувають у їх власності підприємствам, установам, статутний капітал яких складається з вкладу зазначених громадських об'єднань інвалідів.
Однак у більшості випадків податкові пільги покликані виконувати саме стимулюючу функцію і встановлюються з метою розвитку виробництва, підприємництва, фермерства, благодійності, інвестиційної діяльності. [11; з 150]
Досліджуючи податкові пільги, неможливо обійти стороною їх класифікацію.
Всі податкові пільги можна розділити на три основні групи:
податкові звільнення,
податкові знижки,
податкові кредити.
В основі такої загальної класифікації лежать відмінності в методах пільгування в результаті їх впливу на зміну якого-небудь конкретного елемента структури податку (об'єкт, суб'єкт, ставка, податкова база, окладная сума податку).
Крім того, всі податкові пільги можна класифікувати за рядом ознак на наступні групи:
) особисті і для юридичних осіб;
) загальні для всіх платників податків пільги та спеціальні (приватні) податкові пільги для окремих категорій платників;
) безумовні і умовні податкові пільги;
) загальноекономічні та соціальні податкові пільги.
пільгове оподаткування податковий режим
У першу групу пільг входять податкова амністія, податкові пільги, податкові вилучення, податкові канікули, зниження податкових ставок.
Податкова амністія - це звільнення особи, яка вчинила податкове правопорушення, від відповідних штрафних санкцій за ці порушення. В даний час діє ряд нормативно-правових актів, в тій чи іншій мірі стосуються податкової амністії, в тому числі і Податковий кодекс Російської Федерації. Зокрема, ст.81 НК РФ містить умови звільнення платника податків від податкової відповідальності за вчинення податкових правопорушень при виявленні ним помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті.
Статтею 59 НК РФ передбачається можливість списання безнадійних боргів по податках і зборах з причин економічного, соціального чи юридичного характеру. Способи податкової амністії визначаються цілями її проведення.
Податкові пільги - це передбачені чинними правовими актами можливості повного або часткового звільнення від того чи іншого податку.
Податкові пільги можуть побічно впливати на соціально-економічні процеси - заохочення певних видів діяльності, регулювання внутрішньогосподарського розподілу прибутку (насамперед з метою стимулювання її продуктивного використання), надання підтримки певним соціальним групам і т.д. Тому можна говорити про пільги як про один з елементів податкового режиму, що визначає виникнення і виконання податкового обов'язку. [1]
Податкові вилучення являють собою виведення з під оподаткування окремих елементів об'єкта податку.
Податкові канікули - це повне звільнення від оподаткування на певний період часу.
Зниження податкових ставок передбачає часткове або повне звільнення від сплати податку, обчисленого за повною ставкою, шляхом застосування пільгових розмірів ставки.
Найбільш складним елементом у системі податкових пільг - це податковий кредит. Статтею 65 НК РФ визначаються порядок та умови...
