надання податкового кредиту, а також строки і наявність підстав. Підстави надання податкового кредиту передбачені нормами ст.64 (пп.1 - 3 п.2). Проте податковий кредит в Податковому кодексі РФ взагалі відірваний від податкових пільг і односторонньо визначається як зміна терміну виконання податкового зобов'язання на період від трьох місяців до одного року з поетапної сплатою платником податків суми кредиту, а відстрочка (розстрочка) податкового платежу відривається від загального поняття податкового кредиту. [1]
Інвестиційний податковий кредит є найбільш перспективною формою податкового регулювання. Це самостійний вид цільового податкового кредиту, пов'язаний виключно зі стимулюванням інвестиційної та інноваційної діяльності підприємств. Поняття, порядок і умови надання інвестиційного податкового кредиту регламентуються ст.66 і ст.67 НК РФ. Інвестиційний податковий кредит являє собою така зміна терміну сплати податку, при якому організації за наявності підстав надається можливість протягом певного терміну і в певних межах зменшувати свої платежі з податку з наступною поетапної сплатою суми кредиту і нарахованих відсотків.
Податковим кодексом Російської Федерації введено нове поняття спеціальні податкові режими (ст.18 НК РФ).
Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків та зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і порядку, встановлених законодавством про податки і збори.
До спеціальним податковим режимам ставляться:
. Спеціальні податкові режими встановлюються цим Кодексом та застосовуються у випадках і порядку, що передбачені цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.
Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, передбачених статтями 13 - 15 цього Кодексу.
. До спеціальним податковим режимам ставляться:
) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
) спрощена система оподаткування;
) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;
) патентна система оподаткування.
(пп.5 введений Федеральним законом від 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Даними режимами не можуть запроваджуватися більш жорсткі умови оподаткування в порівнянні з загальними умовами.
Необхідно відзначити, що спеціальні податкові режими базуються на необхідності правового регулювання діяльності господарюючих суб'єктів на певних територіях Російської Федерації.
Одним з механізмів стимулювання економічного розвитку, податкової заборгованості, розширення податкової бази та збільшення доходів повинна стати реструктуризація податкової заборгованості.
У широкому сенсі реструктуризація - це один із способів врегулювання проблеми неплатежів в бюджетну систему та створення передумов для оздоровлення економічної ситуації.
У вужчому, конкретному, розумінні - це перенесення термінів сплати податкових платежів і заморожування на певний часовий період фінансових санкцій, тобто переведення зобов'язань підприємств перед бюджетом з поточних у довгострокові. Започаткований ще в 1999 р процес реструктуризації затягнувся, і це пов'язано, насамперед, з недостатньою опрацюванням механізму реструктуризації кредиторської заборгованості перед федеральним бюджетом.
У цілому ж податкові пільги індивідуального або групового характеру повинні бути орієнтовані насамперед на товаровиробників (галузі, види виробництв), що забезпечують випуск конкурентоспроможної на світовому ринку продукції, здатної дати економічний і фіскальний ефект.
Існує безліч проблем у сфері встановлення та дії пільг, пов'язаних з підвищенням ефективності даного інструменту державної підтримки. За допомогою податків держава дійсно здатне створити більш-менш сприятливі і конкурентоздатні умови для ділових сфер. Але при цьому відбувається придушення інших сфер. Тому переоцінка державою соціально-економічного значення деяких виробництв неприпустима, оскільки в іншому випадку неминуче порушується воля конкуренції і принцип справедливості. Отже, політика надання преференцій повинна сприяти реалізації пріоритетів, встановлених державою в об'єктивному порядку (мається на увазі наявність чітких критеріїв надання податкових пільг, що мінімізують вплив груп спеціальних інтересів).
Одна з головних проблем, пов'язаних з результативністю пільг, - відсутність гнучкої і цілеспрямованої державної політики у справі надання та реалізації пільг. Існують і об'єктивні причини. Суперечливість і нестабільність економічної ситуації та правової системи не мож...
