на накопичення та інвестування, звільняється від податку, що побічно стимулює ці процеси. Перевагою ПДВ є і те, що він дозволяє значно збільшити доходи держави за допомогою обкладення доходів, що йдуть на споживання, оскільки він має більш широку, ніж у інших податків, бази оподаткування. Одночасно даний податок певною мірою стимулює розширення виробництва товарів, що йдуть на експорт, тому що при продажі продукції за кордон застосовується мінімально можлива ставка ПДВ - у розмірі 0%.
ПДВ на відміну від інших різновидів непрямих податків і податків з обороту дозволяє державі отримувати частину доходу на кожній стадії виробничого і розподільного циклу. При цьому кінцевий дохід держави від цього податку не залежить від кількості проміжних виробників.
У Російській Федерації ПДВ був введений в 1992 році і фактично замінив (разом з акцизами) колишні податок зі збору та податок з продажів, набагато перевершивши їх за своїм впливом на формування доходів бюджету., економіку, формування цінових пропорцій і фінанси підприємств і організацій. Ведення ПДВ в нашій країні співпало з початком проведення масштабної економічної реформи, впровадженням в економіку ринкових відносин, переходом до вільних цін на більшість товарів, робіт і послуг.
Нині ПДВ у Росії є не тільки основним непрямим податком, а й головним у формуванні доходної частини бюджетів усіх рівнів. Надходження зазначеного податку до консолідованого бюджету Російської Федерації склав у 2003 році близько 24% всіх надходжень податків, зборів і платежів.
В даний час надходження ПДВ до бюджетів усіх рівнів перевищили надходження з будь-якого іншого податку, у тому числі податку на прибуток.
Мета даної курсової роботи розглянути особливості визначення податкової бази податку на додану вартість.
Виходячи з поставленої мети, необхідно вирішити наступні завдання:
Розглянути поняття та економічну сутність податку на додану вартість.
Проаналізувати порядок та особливості визначення податкової бази податку на додану вартість при реалізації товарів (робіт, послуг).
Детально викласти такі елементи даного податку, як платник, об'єкти і база оподаткування, податкові ставки.
Особливу увагу приділено встановленим податковим законодавством пільг з податку. Детально розглянуто особливий порядок визначення суми податку, що підлягає внеску до бюджету.
Основні положення дослідження проілюстровані графіками і таблицями, складеними на основі інформаційно-статистичних матеріалів Міністерства Російської Федерації з податків і зборів, Міністерства фінансів Російської Федерації та Державного комітету Російської Федерації за статистикою.
1. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
. 1 Економічна сутність і поняття податку на додану вартість
Податок на додану вартість відноситься до федеральних непрямим податкам, який з 1 січня 2001 р стягується на підставі глави 21 НК РФ. Глава 21 НК РФ застосовується з урахуванням особливостей, встановлених ст. 13 Федерального закону від 5 серпня 2000 № 118-ФЗ «Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки». Наказом МНС РФ від 20 грудня 2000 № БГ - 3-03/447 було затверджено Методичні рекомендації щодо застосування глави 21 «Податок на додану вартість» Податкового кодексу РФ.
Податок на додану вартість, будучи одним з видів непрямих податків на товари, роботи і послуги, впливає на процес ціноутворення і структуру споживання. Він являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. У підсумку оподатковуваний база для ПДВ становить різницю між ціною реалізації продукції і ціною покупних матеріальних цінностей.
Носієм ПДВ є кінцевий споживач, тому відповідно до прийнятих принципів класифікації податків ПДВ зазвичай відносять до категорії непрямих податків. Разом з тим у деяких випадках ПДВ набуває ознак прямого податку:
при реалізації товарів (робіт, послуг) усередині підприємства для потреб власного споживання;
при оподаткуванні будівництва, що здійснюється господарським способом.
Наприклад, при реалізації товарів (робіт, послуг) усередині підприємства для потреб власного виробництва, витрати по яких не відносяться на витрати виробництва, - обороти з реалізації є об'єктом обкладення ПДВ, оскільки підприємство не продає вироблені товари ( роботи...
