ність податків і принципи формування ефективної податкової системи
Необхідність податків випливає з функцій і завдань держави, що виконує різноманітну діяльність (політичну, економічну, зовнішньоекономічну, оборонну, соціальну, та ін.), що вимагає коштів. Крім податків, у держави, по суті, немає інших методів мобілізації коштів. На частку податків, що є найважливішим засобом формування фінансових ресурсів держави, припадає 80 - 90% всіх бюджетних надходжень (у розвинених країнах). Держава може використовувати для покриття своїх витрат державні позики, але їх необхідно повертати та сплачувати відсотки, що також вимагає додаткових витрат з їх обслуговування. [1, с.16]
Податки є основним джерелом формування бюджету. Вони являють собою частину валового внутрішнього продукту (ВВП), створюваного в процесі виробництва за допомогою людської праці, капіталів і природних ресурсів. «Вилучення на користь суспільства певної частки валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку». Подібні відрахування провадяться головними учасниками економічного процесу:
фізичними особами (домашніми господарствами), які отримують дохід;
юридичними особами (господарюючими суб'єктами).
За рахунок податкових надходжень, зборів, мит та інших встановлених платежів формуються фінансові ресурси суспільства. Акумулюючи допомогою податків грошові кошти, державні інститути отримують можливість контролювати темпи розвитку окремих галузей народного господарства, проводити самостійну політику у сфері капіталовкладень, впливати на платоспроможність основної маси населення. Отже, економічний зміст податку на макроекономічному рівні - це примусово відчужується частина доходу, отриманого суб'єктами господарювання при здійсненні своєї діяльності.
«У податках втілене економічно виражене існування держави», підкреслював К. Маркс. У НК РБ 2013 дається визначення податку як «обов'язкового індивідуально безоплатного платежу, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів в республіканський і (або) місцеві бюджети». Виходячи з цього визначення, можна зробити висновок, що податок грунтується на наступних принципах:
· обов'язковість сплати усіма особами, визначеними відповідно до податковим кодексом, як суб'єкти оподаткування, тобто податках притаманний примусовий характер;
· індивідуальність визначення величини податку щодо кожного платника податків;
· безоплатність сплачуваних сум, що означає відсутність факту безпосереднього надання платнику податків благ і послуг, прав, документів замість уплачиваемой суми;
· мета справляння податку - фінансове забезпечення витрат, здійснюваних державою в процесі своєї діяльності. [2, с.10]
В даний час переважає погляд на податок як на спосіб реалізації переважно фіскальних інтересів держави. Податок зазвичай розглядають як обов'язковий внесок до бюджету, що стягується відповідно до закону.
Реалізація громадського призначення категорії «податок» відбувається за допомогою податкової політики держави, яка розробляється на базі основних вихідних положень теорії оподаткування. Ці положення утворюють систему принципів оподаткування.
Перелік найбільш затребуваних в даний час принципів оподаткування в податкових системах економічно розвинутих країн:
Принцип господарської незалежності передбачає необхідність наявності об'єкта оподаткування у власності платника податків.
Принцип справедливості передбачає соціально-справедливі податкові відносини в країні, т. е. сума податкового вилучення з конкретного платника повинна бути залежна від величини доходів даного платника податків.
Принцип врахування інтересів заснований на визначеності податкового платежу (метод оподаткування, розмір ставки і час сплати податку) і зручності обчислення і сплати податку.
Принцип економічності заснований на ефективності організації роботи податкових органів, що в кінцевому підсумку вимірюється співвідношенням результатів роботи середньооблікового податкового інспектора по країні до витрат на його утримання.
Принцип нейтральності припускає, що податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, національних, расових, релігійних та інших критеріїв.
Принцип встановлення податків законами означає, що будь-який податок повинен бути встановлений тільки шляхом прийняття з цього податку законодавчого акту, прийнятого законодавчою владою країни....
