> Ефективна фіскальна політика повинна враховувати реальний стан економіки, а саме має бути стимулюючою, тобто збільшувати державні витрати і зменшувати податки в період намітилося спаду виробництва. У період почалася інфляції вона повинна бути стримуючою, тобто підвищувати податки і зменшувати державні витрати [5].
2. Податки, державні витрати і їх роль у регулюванні національного виробництва
Держава визнано вносити в економіку стабілізуючий вплив, забезпечуючи найкращі умови для економічного зростання. Фіскальна політика будується на використанні двох економічних регуляторів: податків і державних витрат. Вони можуть застосовуватися в різних варіаціях, що надає безліч варіантів впливу на реальний обсяг національного виробництва і його структуру, на зайнятість та інфляцію [3].
Одним з головних напрямків фіскальної політики держави є вдосконалення податкового законодавства та практики збору податків. Відповідно до Податкового Кодексу РФ, податок - це «обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень» [2]. З даного визначення можна встановити, що:
твердження податків - прерогатива законодавчої влади;
односторонній характер встановлення податку;
податок є індивідуально безоплатним;
мета справляння податку - забезпечення державних витрат взагалі, а не якогось конкретного витрати.
сплата податку як обов'язок платника податку не породжує зустрічного обов'язку держави;
податок стягується в умовах безповоротність;
Класифікація податків може бути проведена за різними критеріями:
1. За способом стягнення:
a. прямі податки, які стягуються безпосередньо з доходів або майна платника податків. Кінцевим платником прямих податків є власник майна (доходу). Ці податки поділяються на:
- реальні прямі податки, що сплачуються з урахуванням не дійсного, а передбачуваного середнього доходу платника (наприклад, податки на майно юридичних і фізичних осіб);
особисті прямі податки, що стягуються з реально отриманого доходу з урахуванням фактичної платоспроможності платника податків (наприклад, податок на прибуток організацій);
2. непрямі податки, що включаються у ціну товарів, робіт, послуг. Остаточним платником непрямих податків є споживач товарів, роботи, послуги. Непрямі податки поділяються у свою чергу на :. непрямі індивідуальні податки, якими обкладаються строго певні групи товарів (наприклад, акцизи);
b.косвенние універсальні податки, якими обкладаються в основному товари, роботи, послуги (наприклад, ПДВ) ;. фіскальні монополії, поширювані на всі товари, виробництво і реалізація яких зосереджені в державних структурах; .таможенние мита, якими обкладаються товари та послуги при перетині державного кордону (експортно-імпортні операції).
3. За рівнем управління податки поділяються на :. федеральні (загальнодержавні), які визначаються законодавством країни і є єдиними на всій її території;
b. регіональні, які встановлюються відповідно до законодавства країни, законодавчими органами її суб'єктів ;. місцеві, які вводяться відповідно до законодавства країни місцевими органами влади.
4. За цільової спрямованості введення податки класифікуються :. абстрактні (загальні) податки, призначені для формування доходів державного бюджету в цілому;
b. цільові (спеціальні) податки, які вводяться для фінансування конкретного напрямку державних витрат.
5. Залежно від суб'єкта-платника податків це податки :. стягуються з фізичних осіб (наприклад, податок на успадкування або дарування);
b. стягуються з юридичних осіб (наприклад, податок на прибуток організацій) ;. суміжні, які сплачують як фізичні, так і юридичні особи (наприклад, земельний податок).
6. По термінах сплати податки бувають :. термінові, які сплачуються до терміну, визначеного нормативними актами (наприклад, державне мито);
b. періодично-календарні, які поділяються в свою чергу на: декадні, щомісячні, щоквартальні, піврічні, річні.
Реалізація практичного призначення податків здійснюється за допомогою функцій податків.
1. Фіскальна функція означає формування державних доходів шляхом акумулювання в бюджеті і позабюджетних фондах грошових коштів для фінансування суспільно необхідних потреб. Витрачаються ці...
