кошти на соціальні послуги та господарські потреби, підтримку зовнішньої політики і безпеки, адміністративне управління, на виплати за державним боргом.
2. Соціальна функція зачіпає проблеми справедливого оподаткування та реалізується за допомогою:
a. застосування податкових знижок (наприклад, з доходів громадян, що спрямовуються на придбання або будівництво нового житла);
b. нерівного оподаткування податком різних сум доходів (використання прогресивної шкали оподаткування) ;. введення акцизів на предмети розкоші (наприклад, акциз на ювелірні вироби).
За допомогою даної функції доходи перерозподіляються між різними категоріями населення.
3. Контрольна функція оподаткування дозволяє державі відстежувати своєчасність і повноту надходження до бюджету податкових платежів, зіставляти їх розмір з потребами у фінансових ресурсах і таким чином впливати на процес вдосконалення податкової та бюджетної політики.
4. Регулююча функція націлена на досягнення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань податкової політики держави. Дана функція передбачає вплив системи оподаткування на інвестиційний процес, підприємницьку діяльність, спад або зростання виробництва, а також його структуру.
Принципи оподаткування проявляються у способах справляння податків:
1. Принцип справедливості: кожен повинен брати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам і можливостями, тобто сума стягнутих податків повинна визначатися в залежності від величини доходів платника податків. Той, хто отримує більше благ від держави, має сплачувати більшу суму податків.
2. Принцип справедливості: необхідно збалансувати інтереси платників податків і бюджету.
. Принцип врахування інтересів складається з 2-х принципів:
a. Визначеності, при якому сума, спосіб і час платежу повинні бути відомі платникові податків;
b. Зручності, коли податок стягується в такий час і таким способом, яке найбільш зручно для платника податків.
4. Принцип економічності: це принцип ефективності, який означає, що сума зборів з окремого податку повинна перевищувати витрати на його обслуговування в кілька разів.
5. Принцип пожертвування виходить з того, що за використання благ, що надаються державою окремим громадянам або підприємствам, платять всі, у тому числі ті, кому ці блага не дістаються [4].
Основними важелями фіскальної політики держави є зміни податкових ставок, бази оподаткування, видів податків, їх кількості та розмірів державних витрат або їх напрямків у відповідності з конкретними цілями суспільства. Розробка фіскальної політики - завдання законодавчих органів країни, оскільки саме вони контролюють оподаткування і витрачання коштів державного бюджету.
В економічній теорії існують різні точки зору на методи проведення фіскальної політики держави.
Прихильники кейнсіанського напряму традиційно орієнтуються на створення ефективного сукупного попиту як стимулу економічного розвитку. Тому скорочення податків розглядається ними як основний фактор росту сукупного попиту і, відповідно, зростання реального обсягу виробництва. Одночасно в короткостроковому періоді відбувається скорочення надходжень до бюджету, наслідком чого є утворення або збільшення бюджетного дефіциту.
Прихильники теорії «економіки пропозиції» розглядають зменшення податкових ставок як чинник збільшення сукупної пропозиції. На їхню думку, зменшення податкового тягаря призводить до зростання доходів:
бізнесу, а, отже, до збільшення прибутковості інвестицій;
населення, а, отже, до зростання заощаджень.
Таким чином, скорочення податків викликає зростання національного виробництва і доходу, що, у свою чергу, не лише не зменшує податкові надходження до бюджету і не викликає бюджетного дефіциту, але при більш низьких ставках податків забезпечує зростання податкових надходжень до бюджету за рахунок розширення податкової бази (відповідно до «ефектом Лаффера» малюнок 2).
Спочатку рівновагу в рамках національної економіки (сукупний попит AD1, сукупна пропозиція AS1) досягалося при обсязі виробництва Q1 і рівні цін P1. Скорочення податкових ставок з доходів населення призвело до зростання сукупної пропозиції з AD1 до AD2. При тому ж самому сукупній пропозиції це призвело до зростання рівноважного обсягу ВНП і підвищення рівня цін (відповідно - Q2 і P2). Збільшення сукупного попиту при одночасному зниж...
