о таких благ, як оборона, громадська безпека, система освіти, та інших видів послуг держави. Цей принцип неможливо використовувати у разі фінансування благодійних посібників для бідних, безробітних. Відповідно до другого принципу суб'єкти повинні оподатковуватися таким чином, щоб пожертвування були для них прийнятними, тобто тягар податку повинна бути поставлена ??в залежність від конкретного доходу та рівня добробуту. Даний принцип говорить: окремі особи, підприємці та підприємства з більш високими доходами виплачують більш високі податки - як в абсолютному, так і у відносному вираженні, ніж ті, хто має менші доходи. Суть цього принципу виходить з пропозиції, що кожна додаткова частина доходу спричиняє все меншу прирощення задоволення. Так відбувається тому, що суб'єкти господарювання грошові кошти витрачають не однаково: перші частини отриманого доходу в будь-який період часу будуть витрачені на товари і послуги першої необхідності, тобто на товари та послуги, які приносять найбільшу користь або задоволення. Наступні частини доходу витрачаються на менш необхідні товари і послуги. Це означає, що гроші, вилучені шляхом податків у бідного, складають більшу жертву, ніж вилучені у багатого. Таким чином, для збалансування збитку при отриманні доходів, які тягнуть за собою податки, передбачається, що вони можуть бути розподілені відповідно до величини одержуваних доходів.
Використання принципів оподаткування одержуваних благ і платоспроможності зводиться до встановлення податкових ставок і їх зміни у міру зростання доходу. Класичні принципи раціональної організації податків були запропоновані ще А. Смітом. Вони зводяться до наступного: а) податок повинен стягуватися відповідно до доходом кожного платника податків (принцип справедливості); б) розмір податку і терміни виплати повинні бути заздалегідь і точно визначені (принцип визначеності); в) кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, який найбільш зручний для платника податків (принцип зручності); г) витрати на стягнення податків повинні бути мінімальними (принцип економії).
У наступному розвитку податків формулювання принципів уточнювалися, доповнювалися і зводяться до наступних. 1. Принципи справедливості в оподаткуванні розглядаються в 2-х аспектах: а) досягнення горизонтальної рівності raquo ;, яке вимагає, щоб всі доходи платників податків, незалежно від того, як вони заробляються і витрачаються, обкладалися одноманітно на рівних умовах; б) дотримання вертикального рівності перед законом за зобов'язаннями платників податків, що мають різний рівень доходів і знаходяться в різних, з погляду відповідності соціальним нормам в даному суспільстві, ситуаціях. Це означає, що обкладання доходів фізичних осіб має здійснюватися із застосуванням диференційованих ставок за прогресивною шкалою для перерозподілу частини доходів найбільш заможних людей на користь малозабезпечених, які або не повинні платити податки взагалі, або платити набагато менше за інших. 2. Принцип простоти. Для платника податків повинні бути зрозумілі призначення та зміст податку, сфера застосування та механізм дії, закон про податок повинен бути не громіздкий і не складний. При визначенні форм оподаткування слід віддавати перевагу технічно найпростішим формам, оскільки частина платників податків постарається ухилитися від виплати податків, знизити свої доходи. Переважніше використання лінійних пропорційних податків замість прогресивних. Доцільно використання лінійного податку на споживання у вигляді податку на додану вартість, єдиного лінійного податку із заробітків робітників і службовців, єдиного лінійного податку на прибуток; ставки такого податку повинні бути єдиними незалежно від форми власності платника. 3. Визначеність податків - непорушне рівність заздалегідь встановлених умов і вимог, однаковість тлумачення і застосування на всій території країни і для всіх господарюючих суб'єктів. 4. Мінімум податкових пільг. Крім обґрунтованих винятків, держава не повинна заохочувати або карати платників через систему податків. Для цієї мети повинні існувати спеціальні статті у видатковій частині замість скорочення податків у дохідної частини бюджету. Це повинно робитися відкрито. Необхідно уникати довільного звільнення від податків певних продуктів, послуг, діяльності або соціальних груп. Засоби для державного фінансування соціальної політики, охорони здоров'я та розвитку культури не можна отримати шляхом маніпуляції ставками податків. Політична влада не повинна піддаватися тиску з боку окремих груп платників податків. Цей принцип важливий також і з точки зору ринкової економіки. Немає ринку без справжніх цін. Довільні податкові пільги проявляться в системі цін і не дадуть ясного уявлення про реальну вартість кожного продукту. 5. Економічна прийнятність - податки не повинні перешкоджати поліпшенню функціонування економіки і зростанню капіталовкладень. Не можна обкладати прогресивним податком ...
