ковий Кодекс РФ висуває певні вимоги до об'єктів обкладення і умовам обчислення податків. Наприклад, організація має право зробити вибір між звичайною схемою оподаткування та оподаткуванням при спрощеній системі ведення обліку. Кількість об'єктів оподаткування та умови обчислення податків можуть бути різними, як і форми податкової та бухгалтерської звітності.
Часто у платника податків виникає необхідність вибору того чи іншого варіанту оподаткування. Як наслідок, виникає необхідність обгрунтувати рішення на користь зробленого вибору і оформити його документально. Таке документальне закріплення обраного варіанту оподаткування фактично визначає податкову політику організації і зумовлює істотну частину його облікової політики взагалі.
Податкова політика, будучи складовою частиною фінансової політики організації, покликана забезпечувати гармонійну ув'язку результатів діяльності організації з рішенням загальнодержавних завдань. Податкова політика реалізує розподільну функцію фінансів, регулюючи розподіл грошових доходів організацій і фізичних осіб між ними, з одного боку, і державою, з іншого. На рівні організації розробка методів і прийомів оптимізації податкових платежів при дотриманні податкового законодавства становить головне завдання корпоративного податкового менеджменту.
Метою корпоративного податкового менеджменту є, таким чином, мінімізація витрат, пов'язаних з податковими платежами організації та її фінансовими результатами.
Для реалізації своєї мети податковий менеджмент бере участь у розробці облікової політики, оскільки саме на основі даних бухгалтерського та податкового обліку формується звітність організації перед податковими органами.
Критерієм вибору того чи іншого варіанту податкової політики організації можна прийняти сумарну величину податкових платежів, розраховану на черговий запланований рік при даному обсязі продажів. При цьому по кожному об'єкту оподаткування менеджмент організації розробляє і реалізує заходи щодо формування такої податкової бази, яка призведе до зниження податкових платежів при даному обсязі продажів.
Податкова політика являє собою складову частину загальної політики управління капіталом підприємства, яка полягає у виборі найбільш ефективного варіанту сплати податків при альтернативних напрямках господарської діяльності та пов'язаних з нею операцій. В окремих випадках розроблена підприємством податкова політика сама може бути критерієм коригування окремих напрямів такої діяльності підприємства.
Податкова політика підприємства - це модель його поведінки у сфері податкових відносин, обумовлена ??цілями і завданнями розвитку бізнесу в заданих параметрах зовнішнього середовища.
Особливістю податкової політики є те, що вона формується на стику економічних і правових відносин. Перші - утворюють її змістовну основу, другі - забезпечують практичну реалізацію, часто виступаючи при цьому в якості обмежуючого чинника для прийняття економічних рішень.
Зазначена особливість податкової політики, накладає значний відбиток на її формування, оскільки в багатьох випадках цілі і завдання, що стоять перед суб'єктами податкової політики, не можуть бути реалізовані за допомогою методів і засобів, допустимих з правової точки зору, а наявні в розпорядженні засоби несумісні з цільовими установками суб'єкта податкової політики.
Формування ефективної податкової політики підприємства повинно базуватися на таких основних принципах:
Суворе дотримання чинного податкового законодавства. Реалізація цього принципу обумовлює виключення можливостей ухилення від податків, які повинні бути сплачені відповідно до реальними фінансовими результатами діяльності підприємства. Жодна з протизаконних форм ухилення від сплати податків (приховування реальних доходів або прибутку, підтасування бухгалтерської звітності, затримка податкових платежів тощо) не може бути використана підприємством.
Співвіднесення завдання мінімізації податкових платежів з цілями загальної політики управління економічною стійкістю підприємства означає, що мінімізація суми податкових платежів не є самоціллю - така мінімізація легко могла б бути забезпечена за рахунок скорочення обсягу діяльності. Тому мінімізація податкових платежів завжди повинна бути спрямована на якісний і кількісний ріст величини власних активів, в першу чергу капіталу підприємства.
Пошук і використання найефективніших господарських рішень, що забезпечують мінімізацію бази оподаткування в процесі господарської діяльності. Це зумовлює цілеспрямований вплив на різні елементи бази оподаткування в розрізі джерел сплати окремих податків, широке використання встановленої системи прямих і непрямих податкових пільг.
