Функції податків - це властивості, що дозволяють використовувати податки як інструменти формування доходів держави, розподілу, перерозподілу доходів у суспільстві в інтересах забезпечення життєдіяльності держави, економічного розвитку та вирішення соціальних проблем країни. [3, c. 644]
Фіскальна функція є первинною в історичному та змістовному аспектах. Сам факт появи держави зажадав коштів для виконання ним тих чи інших функцій у суспільстві. Первинність функції безпосередньо пов'язана з необхідністю першорядного забезпечення можливості економічного існування держави, без чого воно не в змозі здійснювати навіть самі елементарні функції держави як такої. Суть фіскальної (бюджетної) функції полягає у формуванні фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання ним своїх функцій. Вона спрямована на вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання управлінського апарату, оборони країни і різних державних сфер, які не мають власних джерел доходів, або за недостатністю коштів для забезпечення належного рівня свого розвитку. [3, с.644]
Таким чином, з фіскальної функції випливає розподільна (перерозподільна) функція. Завдяки цій функції відбувається перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб в інтересах виконання різних державних програм. Також, це може бути пов'язано з розвитком виробничої та соціальної інфраструктури, фондоемких галузей з тривалими термінами окупності капіталовкладень і з необхідністю формування та розвитку соціально-орієнтованої ринкової економіки. [3, с.645]
Величезну значимість за своїм впливом на національну економіку має регулююча функція податків. Неможливо уявити економіку, не регульовану державою, бо всі процеси суспільного відтворення укупі з їх соціально-гуманітарними складовими в тій чи міру піддані впливу державного впливу. Регулююча функція податків здійснюється шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, виділення з бюджету коштів, державних закупівель та здійснення господарських програм, а також виплати допомог, так як податки є визначальним джерелом бюджетно-фінансового регулювання національної економіки. Змінюючи умови оподаткування, маневруючи податками, пільгами і штрафами, держава створює сприятливі умови для прискореного розвитку різних галузей і сприяє вирішенню актуальних проблем. Форми рішення можуть бути такі як створення спеціальних фондів або спрощене і пільгове оподаткування. [3, с.645]
У регулюючої функції також слід виділити стимулюючу подфункцию, проявляється в зміні обсягу оподаткування, зменшенні оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки, повне звільнення від податків, цільових пільг. Таким чином, податками можна стимулювати або обмежувати ділову активність (отже, розвиток тих чи інших галузей підприємницької діяльності), створити передумови для зниження витрат виробництва, підвищувати конкурентоспроможність підприємств і проводити протекціоністську політику. Соціальний характер податків пов'язаний з напрямком значної частини бюджетних коштів на соціальні потреби населення, повне або часткове звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту. [3, с.645]
Подфункция відтворювального призначення спрямована на компенсацію і відшкодування споживаних ресурсів. Приміром: плата за воду, користування природними ресурсами, відрахування на виробництво матеріально - сировинної бази, в дорожні фонди. [3, с.646]
Розглядаючи функції податків, необхідно виділити контролюючу функцію, що дозволяє встановити співвідношення між податковими надходженнями і потребами держави у фінансових ресурсах, визначити ефективну політику їх використання, встановити нагляд за кругообігом грошових ресурсів, вносити зміни в діючу податкову систему. Виконання контрольної функції зумовлюється забезпеченням податкової дисципліни, суть якої у вчасному та повному виконанні своїх зобов'язань суб'єктами оподаткування відповідно до податкового законодавства. [3, с.646]
. 2 Види та класифікації податків
Існують 3 способи стягування податків:
. Кадастровий (використовуються кадастри, тобто реєстри, що містять класифікацію типових об'єктів за їх зовнішніми ознаками). Застосовується до землі, будовам, родовищам.
. Біля джерела (стягується до одержання доходу платником податків).
. За декларацією (подача декларацій по податках).
Податки дуже різноманітні по видах і утворюють досить розгалужену сукупність. Спроби зменшити кількість податків поки ні мали успіху.
Податки і збори класифікуються за різними ознаками. Залежно від місця формування джерела поділяються на прямі і непрямі. Податок вважається прямим, якщо джерело формується безпосередньо у платника податків. ...
