Податок є непрямим, якщо джерело знаходиться у складі інших платежів (в основному у складі ціни) і номінальний платник податків, який здійснює податкові платежі, фактично витрат з податку не несе. [1, c.37]
Прямі податки стягуються з доходів або майна платників податків в процесі придбання (накопичення) ними матеріальних благ. Розмір цих податків при належному обліку точно відомий.
Прямі податки поділяються на:
· податки з фактичного доходу, що сплачуються з дійсно отриманого доходу у відповідність з фактичною платоспроможністю платника податків (податок на прибуток, прибутковий податок, податок на доходи від капіталу та ін.);
· податки з передбачуваного доходу, який може бути отриманий від того чи іншого об'єкта оподаткування (податок на майно, транспортний податок, земельний податок та ін.)
Непрямі податки стягуються шляхом включення їх в ціну товару як своєрідні надбавки (акцизи, податок на додану вартість, податок з продажів та ін.). Вони поділяються на:
· непрямі індивідуальні податки, якими обкладаються певні групи товарів (акцизи на окремі групи і види високоприбуткових товарів);
· непрямі універсальні податки, якими обкладаються всі товари, роботи і послуги за винятком деяких соціально-значущих, товарів.
До цієї групи податків відносяться також митні збори. Головна особливість непрямих податків полягає в тому, що їх тяжкість перекладається на кінцевого споживача. Іншою особливістю є те, що ці податки добре Збируваність, оскільки включені до складу ціни і від них важко ухилитися.
Види податків різняться також залежно від характеру податкових ставок. Податковою ставкою називають відсоток або частку підлягають сплаті коштів, точніше - розмір податку в розрахунку на одиницю оподаткування. І залежно від податкових ставок податки поділяються на пропорційні, прогресивні і регресивні.
Податок називається пропорційним, якщо при оподаткуванні застосовується єдина податкова ставка. Вона незмінна, не залежить від величини доходу, від масштабу об'єкта оподаткування. У цьому випадку говорять про тверді податкових ставках на одиницю об'єкта. Назва податку підкреслює, що його загальна величина прямо пропорційна обсягу оподаткування об'єкта (доходу, прибутку, майна). Пропорційне оподаткування зберігає нерівність у доходах. Одержує більш високий дохід і після вирахування податку матиме більший дохід.
При прогресивному податок податкова ставка підвищується в міру зростання величини об'єкта оподаткування і зберігає нерівність в економічному становищі. Доцільно виділяти два типи прогресивних шкал оподаткування: побудовані за принципом простої та складної прогресії. При простій прогресії підвищена ставка податку застосовується до всієї більш високою сумі доходу. Складна прогресія припускає поетапне оподаткування, тобто за вищою ставкою справляється податок з різниці між всією сумою оподатковуваного доходу і межею суми доходу, оподатковуваного за нижчою ставкою. Таким чином, загальна (середня) ставка виходить як середньозважена за сумами доходу, до яких застосовувалися різні ставки.
Ставки регресивного податку, навпаки, знижуються у міру збільшення об'єкта оподаткування (наприклад, доходу), і нерівність у доходах після оподаткування зростає. Регресивний податок вводиться з метою стимулювання зростання доходу, прибутку, майна, неоподатковуваних. Регресивний характер можуть носити в основному непрямі податки, які безпосередньо стосовно доходу не встановлюються.
При розподілі доходу отриманих від податків, слід враховувати принцип цільового використання. Якщо податок має цільовий характер і відповідні надходження не можуть бути витрачені ні на які цілі, крім тієї, заради якої податок введений, то він називається маркований. Всі інші податки є немаркованими. [1, c.43] Маркери податки здатні служити найбільш адекватним вираженням попиту на конкретні суспільні блага. Однак на практиці вони найчастіше є інструментами акумулювання коштів для наступних індивідуальних виплат.
Перевага немаркованих податків полягає в тому, що вони забезпечують гнучкість бюджетної політики, здатність державних органів, не змінюючи податкову систему, перерозподіляти надходять кошти між напрямками витрат. У той же час переважання стабільних немаркованих податків означає, що доходи держави не знаходяться в безпосередньому зв'язку з коливаннями попиту споживачів (платників податків) на конкретні суспільні блага. Зворотним боком гнучкості виступає фактичне ослаблення залежності бюджетної політики від споживчих переваг населення.
По суб'єкту сплати виділяють податки з юридичних і фізичних осіб. [1, c. 43] Найбільш важливі податки, що стягуються...
