стійність і функціонування.
Економічна та юридична наука виділяє наступні загальні характеристики податкової системи:
· порядок встановлення та введення в дію податків;
· види податків і систему податків; класифікацію податків відповідно до національної бюджетної класифікації;
· порядок розподілу податків між ланками бюджетної системи;
· податкові органи;
· права та обов'язки платників податків;
· права та обов'язки податкових органів;
· відповідальність учасників податкових відносин;
· захист прав та інтересів платників податків;
· податкове законодавство. [1, с.32]
Оптимальна податкова система, забезпечуючи фінансовими ресурсами потреби держави, не повинна знижувати стимули платника податків до підприємницької діяльності, одночасно зобов'язуючи його до постійного пошуку шляхів підвищення ефективності господарювання. Тому показник податкового тягаря, або податкового навантаження, на платника податків є досить серйозним вимірником якості податкової системи країни.
Поняття «податкова система» є подальшим розвитком і конкретизацією поняття «податки». Якщо податки розглядаються як фінансові відносини платників податків з бюджетом з приводу формування централізованих фондів фінансових ресурсів та їх концентрації у держбюджеті і в позабюджетних фондах, то податкова система розвиває і конкретизує цей процес, визначаючи завдання, форми, методи і принципи.
Податкові системи сучасних держав - результат їх багатовікової еволюції. З точки зору структури економіки, інститутів державної влади, правової доктрини, а саме вони надають колорит національним податковим системам, національна податкова система в кожній державі індивідуальна, так як немає абсолютно однакових держав. Проте податки як інтернаціональна економічна категорія, зберігаючи національні особливості, мають ряд загальних ознак. Без цього було б неможливо порівнювати податкові системи різних держав, а головне, міжнародна торгівля і рух капіталів вимагають якщо не рівних, то приблизно однакових податкових умов.
Кожна держава має свою систему податків, або перелік законодавчо встановлених податків. Їх кількість варіює залежно від багатьох обставин економічного та історичного характеру. З метою порівнянності та досягнення однаковості в побудові податкових систем, до чого зобов'язують інтеграційні процеси і норми міжнародного фінансового права, всі податки поділяються за критеріями бюджетної класифікації. Республіка Білорусь перейшла в 1998 році на міжнародні стандарти в області бюджетної класифікації.
У податкових відносинах беруть участь дві сторони: платники податків і держава, інтереси якого захищають державні податкові органи. Вони можуть діяти як самостійні органи державного управління або як структури в складі, як правило, Міністерства фінансів [1, с. 34].
Принциповим у податковій системі є її логічність, налагодженість, ефективність і еластичність, тобто пристосовність до мінливих умов. На думку Ф. Бекона, подати, що стягується за згодою народу або без такого, може бути однакова для гаманців, але не однаково її дія на дух народу.
Податковий механізм - сукупність організаційно-правових норм, методів і форм державного управління оподаткуванням через систему надбудовних інструментів (податкових ставок, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.).
Аналіз податкових систем держав показує, що, незважаючи на їх відмінність, вони мають у своєму складі (структурі) схожі елементи, хоча і в різних поєднаннях.
Елементами будь-якої системи, що характеризують податкову систему як таку, є:
види податків, законодавчо прийняті в державі органами законодавчої влади відповідних територіальних утворень (федеральні, регіональні, місцеві);
суб'єкти податку (платники податків), які сплачують податки і збори відповідно до прийнятих в державі законами;
органи державної влади та місцевого самоврядування як інститути влади, які наділені певними правами щодо вилучення податків з суб'єктів податку та встановлення контролю за сплатою податків платниками податків;
законодавча база (Податковий кодекс, закони, постанови, розпорядження, інструкції) з оподаткування, прав, обов'язків і відповідальності суб'єктів податку та інститутів вилучення податків і контролю за їх сплатою платниками податків. [2, с.40]
1.2 Основні елементи, функції і принципи побудови податкової системи
Елементи податкової системи - це родо...
