ансових відносин був створений у сфері виробництва додатковий продукт. Частина додаткового продукту йде на відтворення витраченої частини коштів і робочої сили, а інша частина направляється в дохід держави [6]. Податки в якості перераспределительной категорії є засобом і джерелом утворення централізованого фонду фінансових ресурсів держави.
Процес мобілізації грошових коштів до державного бюджету та їх використання через систему державних витрат представляє сукупність фінансових відносин держави.
Фінансові відносини між державою, господарюючими суб'єктами та населенням з формування бюджету - податкові відносини.
Податкові відносини припускають наявність двох суб'єктів: платників податків і держави. Між ними виникає безоплатне рух вартості сукупного суспільного продукту в грошовій формі. Цей рух є об'єктом податкових відносин. Особливість податкових відносин у тому, що вони носять односторонній характер - від платника до держави. При цьому відсутня еквівалентність, тобто платник конкретно за свій платіж нічого не отримує. Переважна частина податкових платежів не повертається платнику, а витрачається владою на управління, військові цілі та інші заходи. І лише відносно невелика частка надходжень повертається платнику (пенсії, допомоги і т.д.).
Податком визнається обов'язковий примусовий індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів в республіканський і (або) місцеві бюджети [15].
Під податковою системою розуміють сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мит, інших платежів, а також форм і методів їх збирання і побудови, що реалізуються відповідними фінансовими і правовими інститутами.
Податкова система містить такі елементи:
· Суб'єкт податку (платник податків) - юридична або фізична особа, на яку законодавчо покладено зобов'язання сплачувати податки.
· Носій податку - особа, з доходу якого виплачується податок.
· Джерело податку - кошти, з яких виплачується податок (прибуток, заробітна плата і т.д.).
· Одиниця оподаткування - одиниця виміру об'єкта оподаткування (рубль, гектар і т.д.).
· Податкова ставка - величина податку з одиниці оподаткування.
· Податкові пільги - зменшення податкових ставок, вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку (наприклад, амортизаційних відрахувань), звільнення від податків і т.д. Вони встановлюються, як і податок, в порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами.
· Податкові платежі - види і групи податків.
· Податкова база - сума, з якої стягується податок.
· Податковий тягар - величина податкової суми.
Оподаткування в будь-якій державі має базуватися на певних принципах - основоположних ідеях і положеннях, що існують у податковій сфері (додаток А). Ці принципи в усі часи були предметом особливої ??уваги з боку суспільства, так як від них багато в чому залежало соціально-економічне благополуччя населення.
Основоположник класичної політичної економії шотландський філософ і економіст Адам Сміт (1723-1790) у своїй праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» сформулював чотири принципи, актуальних і в даний час:
· принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податків між громадянами пропорційно з їх доходами. Цей принцип означає, що податки повинні стягуватися з урахуванням можливостей платника податків, який зобов'язаний брати участь у фінансуванні відповідної частини витрат держави.
· принцип зручності припускає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника. Система і процедура виплати податків повинні бути зрозумілими і зручними для платників податків;
· принцип економії, тобто скорочення витрат справляння податку, раціоналізація системи оподаткування. Суми зборів за кожним конкретним податком повинні відповідно до розглянутого принципом істотно перевищувати витрати на його збір та обслуговування;
· принцип визначеності означає, що податок має бути точно визначений за термінами, способам і сумі сплати. Це стійкість основних видів податків і податкових ставок протягом ряду років. У той же час податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих соціально-економічних умов. Про визначеності оподаткування свідчить стабільність законодавства про податки і збори. Звичайно, податкові реформи йдуть безперервно,...
