ль держави в економічному кругообігу [37, с.378]
Державні витрати виявляються безпосередньо включеними в сукупний попит. Вилучаючи частину доходів у формі податків і виробляючи соціальні виплати населенню, держава впливає на величину доходів населення, яка буде реально перебуває в його розпорядженні для здійснення видатків. Крім того, уряд також виступає в ролі споживача, закуповуючи товари та оплачуючи послуги, вносячи безпосередній внесок у сукупний попит на товари і послуги.
Податки історично є одним з основних джерел формування бюджету кожної держави і одним з методів мобілізації грошових коштів на перебудову держави і суспільства [38, с.14]. Податки носять імперативний характер, закріплені законодавчо і забезпечуються державним примусом, безоплатно вилучаються у платників податків і, надходячи в бюджет, практично не вимагають державних витрат як вид бюджетних доходів.
З позицій соціології податки є засобом експлуатації суспільства і за своєю суттю виступають одним з елементів грабежу (безоплатно вилучається частина доходу), що особливо очевидно в умовах зростання податкового тягаря. Однак, їх необхідність визначається виконанням державою щодо своїх громадян ряду основних функцій, які навіть теоретично не сполучені з акумулюванням державних доходів: оборони, захисту громадського порядку, соціального захисту населення тощо.
Дефініція податку визначає його як обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і ( або) муніципальних утворень [38, с.7].
Докорінно ознакою податків є примусовий характер вилучення коштів в їх сплату. З цих позицій до податків, як уже вказувалося, відносяться не тільки ті платежі, у назві яких присутнє слово податок raquo ;, але й інші обов'язкові платежі до бюджету (митні збори, акцизи, страхові внески у державні позабюджетні фонди, наприклад, у фонди обов'язкового медичного страхування, пенсійний фонд). Ще одним обов'язковим атрибутом податків є їх безоплатний характер, що отримало відображення в визначенні податку в Податковому кодексі РФ [3]. Економічна сутність податків реалізується через їх основні функції. У підручниках з оподаткування виділяють різні функції податків. На малюнку 2 показані приклади деталізації функцій податків в трактуванні різних вчених.
по Євстигнєєву Е. П.
по Чорницю Д. Г.
Малюнок 2 - Функції податків
Фіскальна функція - основна функція податків, суть якої полягає у формуванні коштів бюджету та позабюджетних фондів для реалізації державних зобов'язань програм. Ці кошти витрачаються на соціальні послуги, господарські потреби, підтримку зовнішньої політики і безпеки, адміністративно-управлінські витрати та платежі за державним боргом. У міру еволюції системи і принципів оподаткування, зміни соціально-економічних процесів, утвердження ринкової моделі господарювання роль фіскальної функції зменшилася, поступаючись пріоритет регулюючої функції.
Регулююча функція допомогою податкових механізмів виконує певні завдання економічної політики держави і полягає у впливі інструментів податкової політики на ключові економічні процеси в народному господарстві: інвестиції, споживання, виробництво і його структуру і т.п. У загальному вигляді регулююча функція спрямована на посилення оподаткування споживання з метою ослаблення оподаткування коштів накопичення виробничих фондів, що дозволяє стимулювати відтворювальний процес і технологічний розвиток реальних галузей економіки. Для даної функції виділяють три-чотири складові. Так, Є.П. Євстигнєєв вказує на існування трьох подфункций: стимулюючої підфункції, що виявляється через систему пільг і звільнень, наприклад для сільськогосподарських виробників; дестимулюючу подфункции, яка через підвищення ставок податків дозволяє обмежити розвиток грального бізнесу, підвищити мита, призупинити вивезення капіталу з країни і т.д., і відтворювальної подфункции, акумулюючої кошти на відновлення використовуваних ресурсів [31, с.127].
У контексті спеціалізації досліджуваного в курсовій роботі підприємства доцільно розглянути дію регулюючої функції оподаткування на розвиток сільськогосподарських організацій. Відповідно до глави 26.1 Податкового кодексу Російської Федерації для сільськогосподарських товаровиробників встановлено спеціальний податковий режим - єдиний сільськогосподарський податок [4]. Потенційні платники податків - сільськогосподарські організації - вправі застосовувати спеціальний податковий режим тільки в тому випадку, якщо за підсу...
