мками дев'яти місяців року подання заяви про перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку в загальному обсязі отриманих такими платниками податків доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) частка доходів, отриманих від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції, становить не менше 70%. Порівняння податкових режимів для сільськогосподарських організацій за умовами 2013 представлено в таблиці 1.
Таблиця 1 - Порівняння умов загального та спеціального режимів оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників у 2013 році
Сплачувані податки та внески при різних режимах налогообложеніяОбщій режімСпеціальний режим для сільськогосподарських товаропроізводітелейНалог на прибуток З 2013 року - 18% для сільськогосподарських товаровиробників, не перейшли на ЕСХН. Орієнтовно ставка діятиме до 2015 р Єдиний сільськогосподарський податок 6% від різниці між доходами і витратами Перелік витрат по ЕСХН, на відміну від переліку з податку на прибуток, є закритим. У нього, зокрема, не входять витрати на створення основних засобів, витрати на добровільне страхування майна та працівників, витрати на утримання переданого за договором оренди (лізингу) майна, витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів, консервацію та розконсервацію виробничих потужностей, витрати на сертифікацію продукції і послуг, суми комісійних зборів за виконані сторонніми організаціями роботи (надані послуги), витрати на забезпечення нормальних умов праці та заходів з техніки безпеки, витрати по набору працівників, представницькі витрати, витрати на поточне вивчення (дослідження) кон'юнктури ринку, витрати на послуги з ведення бухобліку, на оціночні послуги, втрати від браку, витрати на юридичні послуги та на участь у виставках і ярмарках. ЕСХН, на відміну від податку на прибуток, обчислюється касовим методом. Податок на майно організацій 0-2,2% вартості основних засобів Визначається законом суб'єкта Російської ФедерацііСтраховие внески у позабюджетні фонди Ставка 34%, у тому числі 26% Пенсійного фонду, 2,9% - Фонд соціального страхування, 5,1% - у Фонд обов'язкового медичного страхування Для сільськогосподарських товаровиробників Ставка 27,1%, у тому числі 21% - Пенсійний фонд, 2,4% - Фонд соціального страхування, 3,7% - Фонд обов'язкового медичного страхованіяНалог на додану вартість 0,10,18% або сума до відшкодування з бюджету Величина податку, що підлягає до сплати в бюджет, коливається навколо нуля, оскільки входить ПДВ сплачується за ставкою 18%, а витікаючий - За ставкою 10%. Суми до повернення присутні у господарств, що займаються активною модернізаціейСтраховие внески у позабюджетні фонди Ставка 20,2%, у тому числі 16% - Пенсійний фонд, 1,9% - Фонд соціального страхування, 2,3% - Фонд обов'язкового медичного страхованіяНалог на додану вартість 10-18% матеріальних витрат Фактично сплачується вхідний ПДВ, який потім не може бути пред'явлений до відшкодування з бюджету, збільшуючи у результаті витрати налогоплательщікаОсновние податки та збори, сплачувані при всіх режімахЗемельний податок, орендна плата за землю Земельний податок з 2006р. сплачується за ставкою 0,3% кадастрової вартості ділянки (для земель с/г призначення). Порядок визначення орендної плати визначається Урядом РФ, органами влади суб'єктів РФ або місцевого самоуправленіяТранспортний податок Велика частина с/г техніки не є об'єктом обкладення, якщо використовується на сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції. На решті транспорт ставки встановлюються регіональним законодавством і в ряді випадків передбачають пільги для сільських місцевостей
Таким чином, даний режим оподаткування може бути більш вигідний певному колу сільськогосподарських організацій, його застосування істотно спрощує формування податкової звітності, відволікання коштів на сплату авансів за зобов'язаннями організації перед бюджетом відбувається в 2 рази рідше, в період застосування ЕСХН основні засоби списуються одноразово, у зв'язку з відсутністю зобов'язань з ПДВ спрощений документообіг [33, с.28].
Крім існування спеціального режиму оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників, пільги для них передбачені і в рамках загального податкового режиму, зокрема ставка податку на прибуток для таких організацій дорівнює 18% проти традиційних 20%. Передбачені пільги та зі сплати страхових внесків у позабюджетні фонди, що знижують загальний розмір внесків з 34% до 20,2%. У багатьох регіонах майно підприємств сільського господарства не обкладається відповідним податком, до таких регіонів відноситься і Орловська область. Таким чином, агропромислових комплекс Росії представляє собою наочний приклад використання державою стимулюючої функції оподаткування для розвитку конкретної галузі народного господарства.
Контрольна функція дозволяє державі відстежувати своєчасність і повноту ...
