а, що дозволяє йому повніше задовольнити свої інтереси, і виражає як в наданні додаткових, особливих прав (переваг), так і у звільненні від обов'язків.
Податкові пільги - найважливіший елемент будь-якого податку, який має винятковий характер. Мета податкових пільг - скорочення податкового зобов'язання платника податків, рідше - відстрочення та розстрочення платежу, що, в кінцевому рахунку, побічно також призводить до скорочення податкових зобов'язань (відстрочку чи розстрочку платежу можна розглядати як фактичне подання безкоштовного або пільгового кредиту).
У науці фінансового та податкового права вченими по різному характеризується поняття податкових пільг та їх класифікація. Так, на думку Ю. А. Крохіна - «Пільгами по податках і зборах визнаються певні переваги, надані окремим категоріям платників податків» [4; С. 199]. Пільги по податках можуть бути в якості:
) змоги не сплачувати податок чи збір;
) можливості сплачувати податок чи збір у розмірі меншому, ніж встановлений загальними нормами відповідної глави Податкового кодексу.
Однак у Податковому кодексі відсутній повний перелік видів податкових пільг, не визнаються такими і спільні для багатьох платників податків податкові відрахування і знижки, що суперечить загальноприйнятій підходу до розуміння податкових пільг як інструменту податкового регулювання. Загальні податкові відрахування і знижки, так само як і інші види податкових пільг, у тому числі спеціальні або приватні, мають ту чи іншу регулюючу спрямованість (стимулюючу, інвестиційну, соціальну і т. Д.). Крім того, законодавець не пов'язує з податковими пільгами ні відстрочку (розстрочку) податків, ні податковий кредит, включаючи інвестиційний, він розглядає їх як можливий спосіб зміни терміну виконання податкового зобов'язання, позбавляючи ці пільги регулюючої функції.
Податкові пільги - невід'ємна частина податкової системи будь-якої держави ринкового типу, що передбачає певні переваги, надані окремим категоріям платників податків у порівнянні з іншими платниками податків.
Податкові пільги - предмет гострих дискусій. З одного боку, податкові пільги є ринковим методом регулювання економіки, що допомагає вирішувати окремі соціально-економічні питання. З іншого боку, податкові пільги порушують принцип справедливості, пільговий режим для одних платників податків в умовах дефіциту бюджету означає додатковий тягар для інших.
З одного боку, вони роблять податкову систему більш гнучкою по відношенню до окремих категорій платників податків. З іншого боку, ускладнюють технологію справляння податку, перетворюють контроль за дотриманням податкового законодавства в невиправдано складну задачу.
Недоліки існуючих пільг зосереджені не в самій категорії пільги raquo ;, а в тому, що відсутня науковий підхід до їх надання.
Розробляючи систему податкових послаблень, необхідно дотримуватися баланс: ні стимулююча, ні фіскальна функції податків не повинні переважати. Цілком справедливо з цього приводу зазначає Райзберг Б. А., що податкова система являє собою своєрідний баланс, де послаблення в одній сфері спричиняє погіршення в іншій [10; С. 256]. Вплив, який чиниться на платника податків для досягнення якого-небудь результату, не може бути основною метою податку. І якщо які-небудь податкові платежі починають виконувати регулюючі функції, не переслідуючи фіскальні цілі, то вони перестають виступати податками в строгому сенсі слова. Тому ефективність податкових пільг (як складова частина регулюючої функції) повинна спиратися на потенційну можливість поповнення бюджету як результату зростання економічних показників.
Крім фіскальної та стимулюючої функції, податкові пільги іноді виконують компенсаційну функцію, що найбільш характерно для податкових пільг, які мають характер соціальної допомоги. Компенсаційний характер податкових пільг полягає у створенні приблизно рівних можливостей для розвитку осіб, які перебувають в нерівних умовах в силу біологічних (інвалідність) і соціальних причин. Держава гарантує надання пільг по сплаті податків, зборів, мит та інших платежів до бюджетів усіх рівнів громадським об'єднанням інвалідів, їх організаціям, що перебувають у їх власності підприємствам, установам, статутний капітал яких складається з вкладу зазначених громадських об'єднань інвалідів.
Однак у більшості випадків податкові пільги покликані виконувати саме стимулюючу функцію і встановлюються з метою розвитку виробництва, підприємництва, фермерства, благодійності, інвестиційної діяльності.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті податкового законодавства можуть передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. Податкові пільги - ...
