рава був здебільшого використано зарубіжний досвід. При цьому паралельно з розвитком податкового законодавства, починаючи з Федерального закону «Про основи податкової системи в Російській Федерації» 1991 року, починає розвиватися і доктринальне тлумачення правових категорій та інститутів, встановлених податковими законами. Чималий внесок у розвиток вітчизняної теорії правових основ оподаткування внесли такі фахівці, як АВ.Бризгалін, Г.А.Гаджіев, І.В.Караваева, М.В.Карасева, АН.Козирін, М.В.Кустова, О.А. Ногіна, С.В.Овсянніков, СГЛепеляев, Г.В.Петрова, В.І.Слом, Н.І.Хімічева, Д.ГЛернік, НА.Шевелева та інші.
Податкова пільга в силу свого безсумнівного впливу на економічні процеси представляє чималий інтерес для економістів, що зумовило появу в економічній літературі ряду теоретичних досліджень. Російське законодавство до прийняття частини першої Податкового кодексу Російської Федерації не містило будь-якого визначення податкової пільги, що спонукало фахівців пропонувати свої визначення даного правового явленія.4 Поява ст. 56 НК РФ, що містить легальне визначення податкової пільги, в даний час також не привело до вироблення цілісного, визнаного більшістю вчених, доктринального визначення податкової пільги.
Структура роботи визначена логікою і завданнями курсової роботи. Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, що включають чотири параграфа, висновків, списку використаних нормативних актів та наукової літератури.
Глава I. Характеристика податкових пільг
1.1 Поняття і мета податкових пільг
Ухилення від податків найчастіше відбувається шляхом приховування доходу, грубого порушення правил бухгалтерського або податкового обліку, фальсифікації облікових даних, неподання або несвоєчасного подання документів, необхідних для обчислення і сплати податків або їх знищення, а також за допомогою неправомірного використання податкових пільг. З іншого боку, податкові пільги являють собою один з основних інструментів податкової політики, що сприяє реалізації регулюючої функції податків і зборів. Зазвичай податкове регулювання визначається як цілеспрямований вплив держави на всі стадії процесу розширеного відтворення з метою стимулювання (в окремих випадках - стримування) підприємницької, інвестиційної та трудової активності, прискореного накопичення капіталу в найбільш пріоритетних галузях економіки, розвитку прикладної науки, техніки і соціальної сфери. Дуже діючим інструментом такого впливу є податкове пільгування. Як і будь-який інший елемент оподаткування, податкові пільги повинні бути чітко визначені. Іншими словами, що встановлюють їх нормативні положення повинні бути ясними і зрозумілими для платників податків і не допускають неоднозначного тлумачення. За загальним правилом, закріпленому в пункті 7 статті 3 НК РФ, всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платників податків. Разом з тим, податкові органи можуть витлумачити окремі не зовсім ясні положення закону на свою користь, а не на користь платників податків, що, відповідно, не виключає погіршення фінансового становища останніх.
Згідно з пунктом 2 статті 56 НК РФ платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено НК РФ.
Конституційний Суд РФ у визначенні від 5 лютого 2004 № 43 - зазначив, що дана норма закону не порушує конституційні права і свободи платника податків, оскільки вона лише надає платнику податку право, але не зобов'язує його відмовитися від використання податкової пільги. Іноді НК РФ встановлює особливості застосування податкових пільг у вигляді деяких обмежень права платника податку відмовитися від використання податкової пільги і обов'язку вчинити певні дії. Наприклад, відповідно до статті 145 НК РФ платник податків не може відмовитися від звільнення від виконання обов'язків платника податку на додану вартість до закінчення терміну наданого звільнення. Це також не обмежує конституційні права і свободи платника податків. Справа в тому, що законодавець, вводячи податкову пільгу, вправі передбачити і особливий порядок її використання.
Звільнення від сплати податку може бути повним і частковим. У першому випадку з під оподаткування виводиться какой то податковий об'єкт або категорія платників податків або застосовується нульова ставка податку. Другий випадок - несплата податку з частини об'єкта, наприклад, з певної суми доходу при справлянні податку на доходи фізичних осіб або при застосуванні зниженою податкової ставки.
Податкові пільги також розрізняються за суб'єктним складом. За цим критерієм вони поділяються на пільги, які надаються організаціям, і пільги, як...
