і є у фізичних осіб. Пільги для фізичних осіб, в свою чергу, поділяються на податкові звільнення для індивідуальних підприємців і для фізичних осіб, які не мають цього статусу. Так, індивідуальні підприємці зізнаються платниками ПДВ, а фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, які не сплачують цей податок (якщо тільки вони не вчиняють експортно-імпортні операції). Теорії податкового права відомі й інші класифікації податкових пільг. Наприклад, до числа податкових пільг відноситься податкова амністія - звільнення особи, яка вчинила податкове правопорушення, від відповідних штрафних санкцій за це порушення. Податкова амністія застосовується, як правило, щодо платників, які допустили податкові правопорушення по недбалості і добровільно заявили про це в податкові органи. Крім того, пільгою визнається повернення раніше сплачених податків, наприклад, авансових платежів понад суми, що перевищує фактичний платіж, або надміру сплачених податків у зв'язку з технічними помилками в розрахунках. Обов'язок сплатити податок закріплена в законі. І саме відповідно до закону платник податків повинен внести до бюджету певну суму податку. Якщо ж відбувається переплата, тобто платник податків з якихось причин сплачує податок у більшому розмірі, ніж прописано в нормі закону, держава в особі податкових органів зобов'язана повернути суму податку, яка була сплачена понад встановлену межу. Податок - це частина грошових коштів, що належать фізичній особі або організації на праві власності і відчужуваних на користь держави. А право власності не повинно порушуватися. Повернення тієї частини власності, яка за законом повинна залишатися у платника податків, не можна розглядати як звільнення від сплати податку.
Одні дослідники пропонують розділяти податкові пільги на:
) особисті і для юридичних осіб;
) загальні для всіх платників податків пільги та спеціальні (приватні) податкові пільги для окремих категорій платників;
) безумовні і умовні податкові пільги;
) загальноекономічні та соціальні податкові пільги.
Інші автори класифікують пільги на: вилучення, знижки та звільнення, виходячи з механізму їх застосування і не пов'язуючи їх з правовим статусом платників податків. Однак з точки зору сучасного російського законодавства про податки і збори податкові звільнення далеко не завжди можуть однозначно розглядатися в якості податкових пільг, оскільки вони здебільшого пов'язані не з суб'єктом, а з об'єктом, щодо якого встановлюються певні вилучення з точки зору оподаткування. А це не цілком співвідноситься з розумінням пільги як певного переваги, наданого певної категорії платників податків, маючи на увазі наявність у цієї категорії або групи платників податків певних ідентифікують ознак, що дозволяють встановити відмінності в правових статусах різних груп платників податків для оцінки можливості і доцільності встановлення по відношенню до них певних правових механізмів та надання їм можливості використовувати різні правові засоби при обчисленні і сплаті податків і зборів, з метою полегшення їх податкового тягаря і створення більш сприятливих порівняно з іншими групами платників податків умов. У наведених прикладах використовується змішаний підхід, який у якості умови надання податкової пільги в одних випадках пропонує виходити з індивідуально узагальнених особливостей різних платників податків, що дозволяють їх ідентифікувати в якості самостійної групи (категорії), з іншого боку, використовувати інші критерії, що дозволяють платникам податків мінімізувати податкове навантаження , виходячи не з особливостей правового статусу, а у зв'язку з якимись (або «зовнішніми», не пов'язаними з їх правовим статусом обставинами. Найбільш частим критерієм тут виступає характер здійснюваної платником податків діяльності. Особливо такий спосіб стимулювання поширений на рівні законодавства суб'єктів Російської Федерації.
Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою з організацій і фізичних осіб, це складна система відносин, що включає ряд взаємодіючих складових, кожна з яких має самостійне юридичне значення. Печонкін Ю.А. Пільги з податкового права Росії.- М. ,, 2008. - 123 с.
У п. 1 ст. 56 Встановлення та використання пільг з податків і зборів Податкового кодексу РФ пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків і платників зборів, передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі, т.е. це надана податковим законодавством виняткова можливість пом'якшення податкового тягаря для платника податків. Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31.07.1998 N 146-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. в...
