інами і доходами. Так, він вважав, що податок на товар має тенденцію знижувати норму прибутку при виробництві товару. Рікардо показав взаємозв'язок прямих і непрямих податків, дотримувався диференційованого підходу до встановлення податків на різні товарні групи, вважав, що обкладатися податком повинні в першу чергу предмети розкоші, а не предмети першої необхідності.
Серйозний внесок у розвиток податкової теорії зробив німецький економіст Адольф Вагнер (1835-1917). Він проповідував прогресивне оподаткування. А. Вагнер розвинув вчення про перекладення податків. Він розрізняв перекладення податків від пропозиції до попиту, а також перекладення від попиту до пропозиції. Ним запропонована наступна система податків: податок на придбання, податок на володіння, податок на споживання - непомітність для платників, легкість вилучення, можливість регулювання потреб.
Видатний внесок у розвиток теорії податків вніс англійський економіст Джон Мейнард Кейнс (1883-1946). Він підкреслював, що податкова політика може чинити потужний вплив на економічне зростання, підвищення зайнятості населення, стимулювання схильності до споживання і т.д. Дж. Кейнс вважав, що відносно низькі податки зменшують доходи бюджету і супроводжують економічну нестійкість держави.
Пол Самуельсон (р. 1915) розглядав податки, податкову політику як важливі інструменти в регулюванні економіки, стимулюванні макроекономічного зростання і стабільності, зниження рівень безробіття та інфляції, економічного зростання. Він звернув увагу на суперечливий вплив податків на податково-бюджетну політику. У другій половині XX ст. великої популярності набула теорія пропозиції raquo ;, в якій серйозна увага приділялася формуванню методів впливу податків на рівень інвестицій, пропозиції праці та заощаджень за допомогою зниження податкових ставок.
Найбільш відомим представником цієї наукової школи став американський економіст Артур Лаффер (р. 1940). Вивчаючи питання оподаткування, він прийшов до висновку, що існує залежність між ставками податків, доходами бюджету та податковою базою.
Рис. 1. Крива Лаффера
За даними США він зробив висновок про те, що податки не можна далі підвищувати, це гальмує економічне зростання. Були проведені податкові реформи. Ставки податків були різко знижені в надії на зрослу ділову актівность.4 Однак федеральні податкові доходи скоротилися, внаслідок чого федеральний бюджет в 1979 р, характеризувався безпрецедентним дефіцитом у 200 млрд. Дол.
Таким чином, передбачення прихильників теорії економіки пропозиції про те, що інтенсивність праці та рівень заощаджень різко зростають після зниження граничної податкової ставки, виявилися не цілком коректними. Проте очевидно, що встановлення податків вище максимально допустимої ставки завдало б ще більший збиток економіці.
Американський економіст Мілтон Фрідмен (1912-2006) став одним з противників кейнсіанства. На його думку, зменшення податкової ставки сприяє підвищенню ділової активності, зростанню інвестицій, зайнятості, зниженню інфляції і, в кінцевому рахунку, економічному зростанню та згладжування соціальних протиріч.
Джозеф Стігліц (р. 1943) назвав п'ять принципів податкової системи: економічна ефективність (податкова система не повинна входить в протиріччя з ефективним розподілом ресурсів); адміністративна простота (адміністративна система повинна бути простою і відносно недорогий у застосуванні); політична відповідальність (податкова система повинна бути побудована таким чином, щоб переконати людей у ??тому, що вони платять податки, щоб політична система була в змозі більш точно відображати їх переваги); справедливість (податкова система повинна бути справедливою у відповідному підході до окремим індивідам); гнучкість (податкова система повинна бути в змозі швидко реагувати на мінливі економічні умови). Дж. Стігліц підкреслював, що оптимальна структура податків - та, яка максимізує суспільний добробут.
У Росії серйозна полеміка з питань теорії податків велася до Жовтневої революції 1917 р і в основному стосувалася суті податків, їх форм, видів, виконуваних ними функцій. Відомі праці М. Тургенєва, І. Озерова, А. Ісаєва, А. Соколова, В. Твердохлебова. Вони мають велике значення в теорії податків.
Сучасні податкові теорії будуються на дослідженні конкретних діючих податкових систем.
Сутність і характеристика податків. Податки - обов'язкові платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органів місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
