своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку ). Також можуть проводитися і в інших формах, передбачених Законом РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» та Митним кодексом РФ (у частині податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням об'єктів оподаткування через кордон РФ), а також іншими законодавчими актами РФ.
Загальні правила проведення податкових перевірок (камеральних і виїзних) регламентуються ст. 87 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), відповідно, з якою перевірка може бути проведена у платника податків (як юридичної, так і фізичної особи, у тому числі здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи), платника зборів та податкового агента.
До загальних правил проведення податкових перевірок відносяться:
· Перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності перевіряються, безпосередньо передують року перевірки;
· Забороняється проведення повторних виїзних перевірок (протягом календарного року) по одним і тим же податків, що підлягають сплаті чи сплаченим платником податку (платником збору) за вже перевірений податковий період;
· У тому випадку, якщо організація-платник податків реорганізується або ліквідується, правило про обмеження перевірок не застосовується. Повторна перевірка може бути проведена також і в порядку контролю за діяльністю податкового органу його вищим податковим органом за мотивованою постановою останнього і з дотриманням вимог, що пред'являються до проведення перевірки.
За обсягом перевірених питань податкові перевірки поділяються на комплексні, тематичні та цільові.
Комплексна перевірка - це перевірка фінансово-господарської діяльності організації за певний період часу з усіх питань дотримання податкового законодавства. В даний час частота проведення комплексних перевірок не встановлена.
Тематична перевірка - це перевірка окремих питань фінансово-господарської діяльності організації (наприклад, перевірка правильності обчислення та сплати податку на прибуток, ПДВ, податку на майно, інших податків). Такі перевірки проводяться в міру необхідності, обумовленою керівником податкового органу.
Цільова перевірка - це перевірка дотримання податкового законодавства за певним напрямом або фінансово-господарським операціям організації. Такі перевірки проводяться з питань взаєморозрахунків з постачальниками і покупцями продукції (послуг), за експортно-імпортними операціями, за певною угоді, з розміщення тимчасово вільних грошових коштів, правильності застосування пільг і за іншою фінансово-господарським операціям. Результати цільової перевірки використовуються при комплексній або тематичної перевірки та оформляються або в актах цих перевірок, або як окремі додатки. Можливе проведення цільових перевірок і як самостійних. Однак у цьому випадку виникає небезпека неповної перевірки окремих питань дотримання податкового законодавства.
За способом організації податкові перевірки поділяються на планові і раптові. Раптова перевірка - це різновид виїзної податкової перевірки, проведеної без попереднього повідомлення платника податків (на відміну від планової перевірки).
1.2 Види податкових перевірок
Податковий орган вправі провести виїзну податкову перевірку компанії. Але такий захід податкового контролю, як правило, проводиться в рідкісних випадках.
Концепція системи планування виїзних податкових перевірок та Загальнодоступні критерії самостійної оцінки ризиків для платників податків, використовувані податковими органами в процесі відбору об'єктів для проведення виїзних податкових перевірок, затверджені наказом ФНС Росії від 30.05.2007 № ММ - 3-06/333 @.
факторів ризику призначення виїзної перевірки
Податкове навантаження нижче середнього рівня по галузі (виду діяльності).
Відображення в бухгалтерській або податкової звітності збитків впродовж декількох податкових періодів.
Відображення у податковій звітності значних сум податкових відрахувань за певний період.
Темп зростання витрат випереджає темп зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг).
Середньомісячна заробітна плата одного працівника нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в суб'єкті РФ.
Неодноразове наближення до граничного значення показників, встановлених Податковим кодексом для застосування ...
