синтезу, аналогії, узагальнень, наукова абстракція, метод порівняльного правознавства, метод теоретичного дослідження, формально-юридичний метод, техніко-юридичний метод, метод правового моделювання та ін.
Глава 1. Загальні принципи податкового права характерні для фінансового права в цілому
Питання про галузеву самостійності податкового права носить дискусійний характер. Тривалий час вона розглядалася як великий правовий інститут в рамках фінансового права. Проте в даний час сформувалося три підходи до галузевої природі податкового права: 1) податкове право - правовий інститут фінансового права, який відокремлено від нього розглядатися не повинен; 2) податкове право - самостійна галузь права; 3) податкове право - підгалузь фінансового права, яка прагне до відокремлення в самостійну галузь.
На думку Н.І. Химичева, справедлива саме остання позиція. Адже структурування правової системи за галузями і підгалузями і правових інститутів не має на увазі створення раз і назавжди застиглою конструкції, цей процес триває безперервно.
Саме тому на податкове право впливають і загальноправові принципи фінансового права та принципи податкового права як підгалузі.
Принципи податкового права - основні, керівні ідеї, закріплені в нормах податкового законодавства, що визначають всю діяльність у сфері оподаткування.
До загальноправових принципів належать ті, на яких грунтується не тільки податкове право, але й інші галузі права. Так можна відзначити, що принципи законності, федералізму, гласності та плановості характерні практично для всіх галузей права - вони є загальноправовим.
1.1 Принципи законності
Законність являє собою багатопланову юридичну категорію, під якою в літературі розуміють правовий принцип, ознака права, і метод державного управління, особливий режим суспільного життя, результат правового регулювання. Узагальнивши висловлені в літературі позиції, можна визначити законність як точне і неухильне виконання всіма суб'єктами права нормативних приписів.
Правовий інститут законності включає дві складові. Перша стосується сфери правотворчості, де законність полягає в дотриманні законодавцем деяких базових ідей, положень, принципів, вимог підготовки, прийняття, введення в дію нормативних правових актів. Порушення цих вимог за формою або по суті тягне ущербність нормативного акта, робить його оспорімим, дозволяє учасникам правовідносин вимагати його скасування. Друга складова законності охоплює сферу реалізації (застосування) права і виражається в неухильному виконанні правових норм усіма учасниками правовідносин, включаючи державу.
У сфері оподаткування присутні обидві складові. Ст. 57 Конституції РФ встановлена ??конституційно - правовий обов'язок кожного сплачувати законно встановлені податки і збори. Ця норма розвивається в п. 1 ст. 3 НК РФ, згідно з яким кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори. Сфокусуємо увагу на вимозі платити лише «законно встановлені» податки і збори. З нього випливає, що незаконно встановлені податки ніхто платити не зобов'язаний. Більш того, ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими НК РФ ознаками податків або зборів, не передбачені НК РФ або визначені в іншому порядку, ніж це визначено НК РФ (п. 5 ст. 3).
Аналіз податкового законодавства, доктринальних джерел та судової практики дозволяє сформулювати основні вимоги до законно встановленим податках: 1) Податки встановлюються представницькими органами державної влади та місцевого самоврядування; 2) податки встановлюються у формі актів податкового законодавства з дотриманням правотворчої процедури; 3) акти податкового законодавства повинні мати правовий характер; 4) при встановленні податку повинен дотримуватися принцип визначеності оподаткування, зокрема, повинні бути ясно і чітко визначені всі його елементи, необхідні і достатні для того, щоб обчислити і сплатити податок; 5) акти податкового законодавства повинні бути належним чином введені в дію.
У літературі часто вказується, що податки встановлюються тільки законом. Цей, в цілому правильна теза потребує корегування. Місцеві податки і збори встановлюються нормативними актами представницьких органів місцевого самоврядування, причому ці акти федеральним законодавством включені «в законодавство про податки і збори» (п. 5 ст. 1, п. 4 ст. 12 НК РФ). Тому більш точної буде формулювання: податки і збори встановлюються актами законодавства про податки і збори
Вимога законності відноситься не тільки до форми і змісту актів податкового законодавства, але і до процесуальним об'єктам підготовки, ухвалення...
