аконодавством термін, збільшена на суму пенею, нарахованих за несвоєчасну сплату податку, та суму несплачених штрафів, визнаних організацією або за якими отримано рішення суду.
Найбільш близьке до поняття заборгованості - визначення недоїмки.
Статтею 11 НК РФ передбачено, що недоїмкою є сума податку або збору, не сплачена у встановлений податковим законодавством строк. Вона утворюється, якщо платник податків не справив перерахування до бюджету належних податків або справив їх часткове перерахування.
До складу поняття заборгованості, крім недоїмки та пені, вводяться і суми несплачених штрафів.
Штраф слід розуміти як санкцію за порушення законодавства про податки і збори. За своєю економічною суттю штраф виступає не як заборгованість по сплаті податку, а як міра покарання за його несплату.
Згідно ст. 75 НК РФ, пенею визнається встановлена ??грошова сума, яку платник податків або платник зборів повинен виплатити у разі сплати належних сум податків або зборів у більш пізні, в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори, терміни.
Контроль над дотриманням платником податків податкового законодавства здійснюють податкові органи. Його суть полягає у проведенні заходів податкового контролю, тобто камеральних і виїзних податкових перевірок (ст. 87 НК РФ).
За результатами розгляду матеріалів податкової перевірки, при проведенні якої виявлено порушення податкового законодавства, виноситься рішення про притягнення платника податків до відповідальності. При цьому вживаються заходи з примусового виконання обов'язку платника податків по сплаті податків. Потрібно звернути увагу на те, що якщо платник податків не виконав свій обов'язок по сплаті податків добровільно, то податкові органи зобов'язані стягнути недоїмку в примусовому порядку (ст. 39 НК РФ).
У податковому законодавстві закріплені два способи примусового виконання обов'язку зі сплати податків (зборів), інших обов'язкових платежів і санкцій: явний (позасудовий) і судовий порядки. І та, і інша процедури мають процесуальні особливості, які будуть розглянуті в іншому розділі курсової роботи.
. 2 Причини виникнення податкових заборгованостей
Аналіз причин виникнення заборгованостей по податках дає можливість класифікувати причини виникнення і зростання неплатежів, а також визначити деякі заходи щодо їх усунення, які в комплексі з іншими діями адміністративного та економічного характеру дозволять підприємствам максимально знизити рівень неплатежів і згодом добитися їх повної ліквідації.
Можна сказати, що останнім часом досягнуто суттєвого прогресу в поліпшенні податкового адміністрування простроченої заборгованості. Але, незважаючи на це доцільно виділити і розглянути можливі причини виникнення податкових заборгованостей. Їх можна розбити на групи: економічні, організаційно-правові та морально-психологічні. [7]
До економічних слід віднести наступні:
) макроекономічні причини:
неоднорідність економічного розвитку окремих галузей економіки Росії, регіонів і видів господарської діяльності в частині одержуваних ними доходів;
обмеження можливості багатьох підприємств платити податки внаслідок низької рентабельності виробництва, складного фінансового стану, незадовільною платіжної дисципліни.
) внутрішньогалузеві причини: це недостатньо опрацьована інноваційна політика, яка потрібна для зміни методів виробництва і застосування нових технологій, що в сучасних умовах дозволить фірмі бути прибутковою.
) мікроекономічні причини:
незадовільне керівництво;
слабкий фінансовий контроль;
низька якість бухгалтерського та податкового обліку (коли результатом оптимізації виступає формування податкової заборгованості, виявлену в ході податкових перевірок);
помилки у виборі постачальників і організації збуту продукції.
До організаційно-правових відносимо:
недосконалість правової бази, яке призводить до неоднозначного трактування багатьох питань, що стосуються заборгованостей, що в свою чергу призводить до збільшення суми призупинених до стягнення платежів;
відсутність достатньої чисельності і технічної оснащеності структур, складності взаємодії цих структур, а також різний рівень роботи територіальних податкових органів, що впливають на податкову дисципліну і збирання податків.
До морально-психологічних причин можна віднести відсутність внутрішньої податкової культури достатнього числа платників податків і...
