усвідомлення ними невідворотності стягнення заборгованостей. Чимала кількість керівників підприємств і організацій дотримуються думки про те, що повна сплата податків і успішний бізнес - це несумісні поняття. Можна також відзначити, що коли подібним керівникам податкові органи донараховують значні суми і залучають їх до адміністративної та кримінальної відповідальності, вони докладають всіх можливих зусиль для того, щоб не погашати утворилися заборгованості. Але, як показує практика, ці спроби ні до чого доброго не приводять, особливо якщо вони не базуються на знанні законодавчих норм.
. 3 Алгоритм функціонування механізму стягнення заборгованостей з податків і зборів
Центральним питанням розгляду процесу стягнення заборгованостей по податках з організацій є вивчення його механізму (рис. 1.1).
Механізм стягнення недоїмок є підсистемою податкового механізму. Це складна і суперечлива система, що володіє розгалуженою структурою. Знання платниками податків структури органів стягнення, їх повноважень і обов'язків, а також основних етапів ліквідації податкових неплатежів і термінів їх проведення дозволить їм мінімізувати свої фінансові втрати, а також запобігти утиск їхніх законних прав.
Структура органів, що виконують ключові функції (облік заборгованостей по податках, прийняття рішень про стягнення заборгованостей по податках з організацій і скасування цих рішень) включає податкові та митні органи.
Основою правового регулювання податкових відносин у сфері стягнення заборгованостей з організацій є положення Конституції Російської Федерації, міжнародного законодавства, рішень Конституційного та Арбітражного судів Російської Федерації, спеціального податкового законодавства та загального законодавства про податки і збори.
Сам процес стягнення заборгованостей по податках з організацій достатньо тривалий і складний (рис. 1.1).
Рис. 1.1 Алгоритм функціонування механізму стягнення заборгованостей з організації
У зв'язку з цим його доцільно умовно розділити на кілька етапів. Перейдемо до їх докладного розгляду.
Перший етап - виставляння вимоги про сплату податку.
Дату надсилання податковим органом платнику податків вимоги про сплату податків слід вважати початком процесу безперечного справляння недоїмки. Вимога являє собою документ встановленої форми, що містить повідомлення платника податків про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити її в зазначений термін (ст. 69 НК РФ).
У вимозі повинна міститися інформація про:
суму заборгованості з податку;
розмір пені, нарахованих на момент направлення вимоги;
термін сплати податку, встановленого законодавством про податки і збори (він має велике процесуальне значення, тому визначає термін прийняття податковим органом рішення про стягнення недоїмки, а також термін подачі податковим органом заяви до суду про стягнення недоїмки (ст. 46 НК РФ));
строк виконання вимоги (воно має бути виконане протягом 8 робочих днів з моменту його отримання, якщо в ньому не вказаний інший термін виконання);
заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку, які застосовуються у разі невиконання вимоги платником податків.
Згідно ст. 70 НК РФ, вимога має бути надіслано платнику податків не пізніше 3 місяців з дня виявлення недоїмки. У випадку, якщо сума недоїмки та заборгованості по пені і штрафів, що відноситься до цієї недоїмці, становить менше 500 рублів, вимога про сплату податку повинно бути надіслано платнику податків не пізніше одного року з дня виявлення недоїмки.
При цьому податковий орган складає документ про виявлення недоїмки у платника податків за формою, що затверджується наказом ФНС РФ. Вимога про сплату податку за результатами податкової перевірки має бути направлено платнику податків протягом 20 днів з дати набрання чинності відповідного рішення.
Вимога про сплату податку може бути передано:
) керівнику організації (її законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку;
) надіслано поштою рекомендованим листом;
) передано в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку.
У разі направлення зазначеної вимоги поштою рекомендованим листом воно вважається отриманим після закінчення 6 днів з дати направлення рекомендованого листа (згідно ст. 69 НК РФ).
Необхідно звернути увагу на те, що при направленні вимоги рекомендованим листом можуть виникнути неприємні для...
