узьким, так як в ньому не все зведене до простої сукупності податків, що стягуються на території РФ. У широкому ж змісті податкова система може бути визначена, як заснована на певних принципах система врегульованих нормами права суспільних відносин, що складаються у зв'язку з встановленням та справлянням податків і зборів.
Принципи оподаткування - це базові ідеї і положення, що застосовуються в податковій сфері. В системі оподаткування можна виділити економічні, юридичні та організаційні засади [9].
Економічні принципи притаманні податку як об'єктивної економічної категорії незалежно від конкретної держави і часу, тому їх іноді називають фундаментальними принципами. Вперше вони були сформульовані А.Смитом. До економічних принципів можна віднести принципи [33]:
. господарської незалежності;
. справедливості;
. врахування інтересів;
. економічності.
Принцип господарської незалежності передбачає необхідність наявності об'єкта оподаткування у власності платника податків.
Принцип справедливості передбачає соціально-справедливі податкові відносини в країні, тобто сума податкового вилучення з конкретного платника повинна бути залежна від величини доходів даного платника податків.
Принцип пропорційності заснований на взаємозв'язку величини податкової бази. Ставки податку та податкових доходів бюджету.
Принцип врахування інтересів заснований на визначеності податкового платежу (метод оподаткування, розмір ставки і час сплати податку) і зручності обчислення і сплати податку.
Принцип економічності заснований на ефективності організації роботи податкових органів, що в кінцевому підсумку вимірюється співвідношенням результатів роботи середньооблікового податкового інспектора по країні до витрат на його утримання. По суті принцип означає, що суми зборів з окремого податку повинні перевищувати витрати на його обслуговування, причому - у кілька разів.
Юридичні принципи оподаткування [+8]:
. нейтральності;
. встановлення податків законами;
. заперечення зворотної сили закону;
. поєднання інтересів держави та інших суб'єктів податкових відносин.
Принцип нейтральності припускає, що податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, національних, расових, конфесійних та інших критеріїв.
Принцип встановлення податків законами означає, що будь-який податок повинен бути встановлений тільки шляхом прийняття з цього податку законодавчого акту, прийнятого представницької (законодавчої) владою країни.
Принцип заперечення зворотної сили податкового закону заснований на тому, що новоприйнятий закон, що приводить до зміни розмірів податкових платежів, не поширюється на відносини, що виникли до його прийняття.
Принцип поєднання інтересів держави та інших суб'єктів податкових відносин передбачає нерівність сторін при застосуванні податкового законодавства. Наприклад, він проявляється в неравноправном становище держави та платника податків при стягненні недоїмок і штрафів і при поверненні переплачених сум податку.
Деякі автори до юридичних відносять також ще два принципи:
. пріоритет податкового закону над неподаткових;
. наявність у законі істотних елементів податку.
Організаційні принципи оподаткування включають в себе наступні принципи [17]:
. єдності податкової системи;
. рухливості (еластичності);
. принцип стабільності податкової системи;
. вичерпного переліку податків;
. гармонізації.
Принцип єдності податкової системи передбачає неприпустимість встановлення податків. Прямо чи опосередковано обмежують вільне пересування в межах території країни товарів (робіт, послуг) або грошових коштів. Також неприпустимі податки і збори. Перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.
Принцип рухливості (еластичності) полягає в тому, що з метою приведення у відповідність до об'єктивними потребами держави податкові зобов'язання можуть бути оперативно змінені. Прикладом служать заходи, прийняті державою проти ухилення від сплати податків і зміни розмірів мит виходячи з необхідності надання тимчасової підтримки вітчизняним виробникам та підприємцям.
Принцип стабільності заснований на тому, що податкова система повинна бути ефективно...
