атку повинно бути однією з відправних точок при розробці законів, що регулюють порядок встановлення і стягнення податкових платежів; чітке розуміння терміна «податок» дозволяє праводопустімо обмежити обсяг повноважень і компетенцію як платників податків, так і контролюючих органів [3, С. 11].
1.2 Економічний зміст податку
Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний, щодо регулярний і законодавчо встановлений державою внесок, який сплачується особами, визнаними платниками податків, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Саме в податках концентрується вся сукупність складаються в будь-якій національній економіці інтересів незалежно від рівня розвитку, форм організації суспільства і державного устрою країни. З цього випливає, що податок є комплексною категорією, т. Е. Одночасно економічної, фінансової та правової.
Податок є економічною категорією, оскільки грошові відносини, що складаються між державою і юридичними та фізичними особами, носять об'єктивний характер і мають специфічне суспільне призначення - мобілізацію фінансових ресурсів у розпорядження держави. Одночасно податок є і правовою категорією. Податки виражають об'єктивні юридично не формалізовані відносини держави і платників податків у формі податкового законодавства, базовою складовою державного фінансового права. Податок тому і є нормою права, що інакше, як за законом, він сплачений бути не може.
. 3 Функції податків
Розглянемо суть і механізми податкових функцій.
) Фіскальна функція (від лат. Fiscus - фіск, т. е державна скарбниця) є основною функцією податку. Вона носить всеосяжний характер, поширюється на всі фізичні та юридичні особи, які згідно з чинним законодавством зобов'язані платити податки; характерна для будь-якого податку, будь-якої податкової системи будь-якої держави. Завдяки цій функції створюються реальні об'єктивні передумови для втручання держави в економічні відносини, т. Е. В процес перерозподілу частини вартості ВВП, відбувається одержавлення строго необхідної частини ВВП. Саме вона зумовлює появу і прояв інших функцій податку.
) Розподільна функція - функція, що виражає економічну сутність податку як особливого централізованого, фіскального інструменту розподільних відносин. Суть даної функції полягає в тому, що за допомогою податків через бюджет і встановлені законом позабюджетні фонди держава перерозподіляє фінансові ресурси з виробничої сфери в соціальну, здійснює фінансування великих міжгалузевих цільових програм, що мають загальнодержавне значення.
) Стимулююча функція - впливає на сам процес відтворення. Її практична реалізація здійснюється через систему податкових ставок, пільг, відрахувань, кредитів, фінансових санкцій та податкових преференцій. Як і розподільна, вона спрямована на забезпечення сталого розвитку як економіки в цілому, так і окремого господарюючого суб'єкта; в основному за допомогою певної мотивації господарювання орієнтована на мікроекономічні процеси.
) Контрольна функція - тісно пов'язана з розподільною і фіскальної функціями. Механізм її проявляється перевірки ефективності господарювання і в контролі за дієвістю проведеної економічної політики держави. Розвинена контрольна функція дозволяє здійснювати всебічний контроль за повнотою та своєчасністю надходження податків до державного бюджету, перешкоджає ухиленню від сплати податків і підриває фінансову основу тіньової економіки, оскільки сплата податків з доходів означає визнання їх законності і, навпаки, приховування доходів від оподаткування в силу їх нелегального характеру переслідується державою; вона забезпечує необхідний рівень стійкої мобілізації податкових доходів до державного бюджету, який повинен бути достатнім хоча б на мінімальному рівні для якісного виконання державою конституційних функцій.
Недостатньо обгрунтованим видається об'єднання деякими економістами розподільної, стимулюючої та контрольної функцій в одну регулюючу функцію або виділення регулюючої функції в якості додаткової п'ятий функції податків. Хоча, безумовно, з того моменту, як держава стала виступати активним учасником організації господарського життя суспільства, з'явилося і податкове регулювання. Дійсно податкове регулювання нерозривно пов'язане з відтворювальним процесом в цілому і розвитком окремих галузей і сфер. [5, C.28-29]
. 4 Класифікація податків
В даний час види податків і зборів як найважливішої складової податкової системи вельми різноманітні. Податки можна класифікувати за різними ознаками.
Всі податки, що діють на території РФ, в залежності від рівня встановлення підрозділяються на три види:
