ика кількість різного роду визначень податків. При цьому у всіх визначеннях незмінно підкреслюється, що податок - обов'язковий платіж. Іншими словами, платежі, які не є для платників обов'язковими, не відносяться до податкових. До податків не належать будь-які добровільні виплати, внески, відрахування.
Податки є тими платежами, які здійснюються безоплатно, тобто їх сплата не встановлює яких-небудь конкретних обов'язків держави по відношенню до особи, вносящему ці платежі. Таким чином, до податків не слід відносити платежі, обов'язок по сплаті яких виникає у зв'язку з укладенням платниками з державою, державними органами або іншими представниками держави будь-яких договорів.
До податків також не належать платежі обов'язкового характеру, що стягуються в якості яких-небудь санкцій, наприклад штрафи, а також різного роду компенсаційні виплати (наприклад, виплати з відшкодування завданих збитків).
В окремих визначеннях податку вказується, що податки - це платежі, що стягуються у встановленому законом порядку. Це справедливо в тому сенсі, що в цивілізованій державі обов'язки по сплаті податків повинні встановлюватися законом. Однак включення у визначення слів «платежі, що стягуються у встановленому законом порядку» сильно обмежує значення терміна «податок». У ряді сучасних держав податки можуть вводитися постановами вищої виконавчої влади. Інакше кажучи, від того, що обов'язок по внесенню будь-якого платежу не була встановлена ??законодавчою владою, відповідний платіж не втрачає свого податкового характеру.
Податки - один з основних способів формування доходів бюджетів. Як правило, податки стягуються з метою забезпечення платоспроможності різних рівнів державної влади. Однак податкові платежі можуть підлягати зарахуванню не тільки в державні (федеральні і регіональні) бюджети або бюджетів органів місцевого самоврядування, вони можуть виступати засобом освіти різного роду фондів. Податок не перестає бути податком, тільки на підставі того, що законодавець встановлює необхідність зарахування виплачуваних сум крім бюджетних рахунків на рахунки яких-небудь організацій.
В економічному сенсі податки являють собою спосіб перерозподілу нової вартості - національного доходу, виступають частиною єдиного процесу відтворення й специфічною формою виробничих відносин. При перерозподілі національного доходу податки забезпечують державну владу частиною нової вартості в грошовій формі. Частина національного доходу, перерозподіл за допомогою податків, стає централізованим фондом фінансових ресурсів держави. Процес примусового відчуження частини національного доходу має односторонню спрямованість від платника податків до держави.
Поняття податку слід розглянути з точки зору сукупності певних взаємодіючих складових його елементів.
Виділяють наступні елементи оподаткування:
Суб'єкти оподаткування, до яких відносяться платник податків і податковий агент. Під платниками податків розуміються організації та фізичні особи, на яких відповідно до податковим законодавством покладено обов'язок сплачувати податки. Податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до законодавства покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету податків.
Об'єктами оподаткування можуть бути доходи, товари, послуги, різні форми накопиченого багатства або майна. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування.
Податкова база являє собою кількісне вираження об'єкта оподаткування. Під нею розуміється вартісна, фізична або інша характеристики об'єкта оподаткування.
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкові ставки можуть бути твердими і процентними. Тверді ставки представлені у вигляді абсолютних сум, що стягуються з об'єкта обкладання. Процентні ставки податку означають стягування у формі податку певної частки вартості об'єкта оподаткування.
Податковий період встановлюється для того, щоб забезпечити тимчасову визначеність існування податку. Податковим періодом може бути календарний рік, квартал, місяць, декада, інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті.
Порядок обчислення податку, т. е платники податків розраховують суму податку самостійно виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг за відповідний податковий період. У деяких випадках податковий орган сам розраховує суму податку і не пізніше, ніж за 30 днів до настання терміну сплати податку, надсилає платнику податків податкове повідомлення. Воно може бути вручено особисто або відправлено поштою. Після закінченн...
