вникам підприємства.
II. Платники, об'єкти оподаткування і ставки ПДФО
II.1 Платники ПДВ
Платники ПДВ є:
підприємства та організації незалежно від форм своєї власності, що мають статус юридичної особи. Платники ПДВ є як промислові, так і фінансові організації, у тому числі страхові товариства, банки та ін;
підприємства з іноземними інвестиціями, що здійснюють виробничу або комерційну діяльність;
індивідуальні приватні підприємства, створені приватними і громадськими організаціями на праві повного господарського відання, здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність;
філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємств (які не є юридичними особами), мають розрахункові рахунки і самостійно реалізують за плату товари (роботи, послуги) і в силу того що відносяться до платників податків;
міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території Росії;
некомерційні організації в разі здійснення ними комерційної діяльності, що включає операції з реалізації основних засобів та іншого майна;
декларант або інша особа, визначається нормативними актами з митної справи, при імпорті на територію РФ іноземних товарів. При цьому декларантом можуть бути і особа, що переміщує товари, і митний брокер, які декларують, представляють і пред'являють товари і транспортні засоби від власного імені.
II.2 Об'єкт оподаткування
ПДВ має в якості об'єкта обкладення вартості, прирощену в процесі виготовлення продукту до витрат матеріального характеру.
Згідно з чинним законодавству (ст.146 ч. II НК РФ) об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ;
передача на території РФ товарів для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
ввезення товару на митну територію РФ.
Крім того, включенню до податкову базу по ПДВ підлягають: суми, отримані вигляді фінансової допомоги, поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів та інші, пов'язані з оплатою реалізованих товарів
(робіт, послуг) є предметами оподаткування; суми санкцій, отримані за невикористання або неналежне виконання договорів (контрактів) передбачають перехід права власності на товари (роботи, послуги), також підлягають включенню до оподатковувану базу, якщо предметом таких договорів є товари (роботи, послуги), оподатковувані ПДВ.
Податковим кодексом (ст.147-148) введено визначення місця реалізації товарів і послуг. Місце реалізації - ключове поняття, що використовується при обчисленні ПДВ, оскільки об'єктом обкладення ПДВ є реалізація товарів тільки на території РФ. На цьому принципі базується система непрямого оподаткування, тобто товари повинні обкладатися податком на місці їх споживання.
У разі якщо за договором, укладеним підприємством, другою стороною в якості замовника або виконання є іноземна юридична особа, для вирішення питання про наявність чи відсутність об'єкта оподаткування з ПДВ слід враховувати положення ст.148 НК РФ "місце реалізації робіт (послуг)". Якщо згідно даній статті місцем реалізації визнається РФ, то виникає об'єкт оподаткування.
При цьому якщо підприємство - виконавець, то воно є платником податку; якщо підприємство - замовник, то воно є податковим агентом.
II.3 Ставки ПДФО
Оподаткування проводиться за податковою ставкою
Об'єкт оподаткування
9%
1) при отриманні дивідендів (п.4 ст.224 Податкового кодексу РФ);
2) при отриманні відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 р. (п.5 ст.224 Податкового кодексу РФ);
3) при отриманні доходів засновниками довірчого управління іпотечним покриттям. Такі доходи повинні бути отримані на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 р. (п.5 ст.224 Податкового кодексу РФ). /Td>
15%
Ця ставка введена з 1 січня 2008 р. За нею обкладаються дивіденди, отримані від російських організацій фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ (п.3 ст.224 Податкового кодексу РФ). /Td>
30%
Всі доходи, які отримані фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ (п.3 ст.224 Податкового кодексу РФ).
Винятком є ​​доходи нерезидентів у вигляді дивідендів від пайової участі в російських організаціях (п.3 ст.224 Податкового коде...
