воїх податкових зобов'язань. [3, C. 16]
У рамках корпоративного податкового планування виділяють:
- перспективний податкове планування - це проведення активної податкової політики з метою уникнення фінансових ризиків і мінімізації негативного впливу оподаткування на процес досягнення стратегічних цілей.
- поточний податкове планування - це оптимізація податкових виплат у звітному році з використанням допустимих законодавством засобів, способів і прийомів.
Процес податкового планування складається з декількох взаємопов'язаних між собою етапів, які не слід розглядати як чітку та однозначну послідовність дій, обов'язково гарантують зниження податкових зобов'язань. Це пов'язано з тим, що в податковому плануванні поєднуються елементи і науки, і мистецтва фінансового аналітика. До реєстрації та початку функціонування організації необхідна відповідь на загальні питання стратегічного характеру.
Перший етап- поява ідеї про організацію бізнесу, формулювання мети і завдань, а також вирішення питання про можливе використання податкових пільг, що надаються законодавцем.
Другий етап- вибір найбільш вигідного з податкової точки зору місця розташування виробництв і конторських приміщень підприємства, а також його філій, дочірніх компаній і керівних органів.
Третій етап - Вибір організаційно-правової форми юридичної особи та визначення її співвідношення з виникають при цьому податковим режимом.
Наступні етапи відносяться до поточного податкового планування нію, яке повинно органічно входити у всю систему управління господарюючого суб'єкта.
Четвертий етап передбачає формування так званого податкового поля підприємства з метою аналізу податкових пільг. На основі проведеного аналізу формується план їх використання по вибраних податках.
П'ятий етап - розробка (З урахуванням вже сформованого податкового поля) системи договірних відносин підприємства. Для цього з урахуванням податкових наслідків здійснюється планування можливих форм угод: оренда, підряд, купівля-продаж, оплатне надання послуг і т. п. У підсумку утворюється договірне поле господарюючого суб'єкта.
Шостий етап починається зі складання журналу типових господарських операції, який служить основою ведення фінансового та податкового обліку. Потім виконується аналіз різних податкових ситуацій, зіставлення отриманих фінансових показників з можливими втратами, зумовленими штрафними та іншими санкціями.
Сьомий етап безпосередньо пов'язаний з організацією надійного податкового обліку і контролю за правильністю обчислення і сплати податків. Основним способом зменшення ризику помилок може бути використання технології внутрішнього контролю податкових розрахунків. [6, C. 124]
Виходячи з необхідності поєднання доцільності і недопустимості неправомірності основні принципи податкового планування можуть бути визначені наступним чином:
-дотримання вимог чинного законодавства при здійсненні податкового планування;
-зниження сукупних податкових зобов'язань організації в результаті застосування інструментів податкового планування;
-використання можливостей, наданих законодавством, і інструментів, доступних для конкретної організації, які забезпечують досягнення податкової економії в більшому розмірі, ніж витрати, пов'язані з їх застосуванням;
-розгляд кількох альтернативних варіантів податкового планування з виділенням найбільш оптимального з них стосовно конкретної організації;
-своєчасна коригування з метою врахування в найкоротші терміни внесених до чинного законодавства змін;
-зрозумілість і економічна обгрунтованість схеми як в цілому, так і всіх без виключення її складових частин. [6, C. 126] ​​
Як завдання податкового планування, зокрема, може виступати:
-мінімізація податкових втрат організації по якому-небудь конкретного податку чи збору;
-мінімізація податкових втрат по сукупності податків, що обчислюються на базі одного і того ж об'єкта оподаткування (наприклад, оборотних податків з виручки);
-мінімізація по всій сукупності податків і зборів, платником яких є організація.
У цих цілях попередньо уточнюється перелік податків, які належить сплачувати, їх ставки, розміри, розподіл між бюджетами різних рівнів і податкові пільги, проводиться аналіз системи договірних відносин і типових господарських ситуацій, визначається і оцінюється сума податкових зобов'язань в поточних умовах господарювання. Самостійну завдання податкового планування можна представити як що складається їх кількох наступних етапів:
-формування податкового поля підприємства - спектру основних податків, які належить сплачувати підприємству, їх конкретні ставки і пільги. Параметри податкового поля встановлюються за статусом підприємства, на основі його статуту і відповідно до НК РФ, законами Російської Фе...
