дерації;
-формування системи договірних відносин - на основі Цивільного кодексу Федерації визначається сукупність видів договорів, на базі яких відбувається взаємодія з покупцями і постачальниками, з дебіторами і кредиторами. Система договірних відносин складається з урахуванням сформованого раніше податкового поля;
-підбір типових господарських операцій - на основі попереднього аналізу господарської діяльності і планованих результатів роботи вибираються типові господарські операції і дії, які належить виконувати підприємству в своїй повсякденній практиці або здійснювати епізодично;
-виділення і регламентування різних господарських ситуацій - визначаються реальні господарські ситуації, що охоплюють найрізноманітніші сторони економічного життя, і реалізуються в декількох порівняльних варіантах;
-попередній вибір оптимального варіанту господарських ситуацій - за підсумками всебічного дослідження ситуацій виробляється попередній відбір оптимальних за фінансовим результатом і за сумарними податкових платежах варіантів;
-порівняльний аналіз ситуацій і прийняття рішень - проводяться розрахункові дослідження господарських ситуацій і здійснюється їх уточнений порівняльний аналіз. При цьому різні ситуації зіставляються по отриманих фінансових результатів, податкових платежах і можливим втратам, обумовленим штрафними і іншими санкціями. Цій стадії слід приділити особливу увагу. По-перше, через серйозності санкцій і можливих істотних втрат, які необхідно виключити. По-друге, через готовність піти на деякі втрати, але отримати певний (істотний) виграш у чомусь іншому, наприклад: у оборотності коштів, у тимчасових витратах на ухвалення рішень і т.п. [9, C.38]
Інструментами податкового планування є податкові пільги, спеціальні податкові режими, зони пільгового оподаткування на території Російської Федерації і за кордоном, угоди про уникнення подвійного оподаткування і т.д., що дозволяють практично реалізувати передбачені законодавством найбільш вигідні з позицій виникаючих податкових наслідків умови господарювання.
Основним завданням є організація системи правильного та своєчасного застосування інструментів податкового планування як індивідуально, так і взаємопов'язано. У рамках цієї системи повинні бути розроблені схеми оптимальної структури організації господарської діяльності з урахуванням вимог законодавства, одночасного використання наданих у рамках його дії можливостей, а також тенденцій до зміни чинного законодавства і вірогідності його зміни.
1.2. Основні напрямки податкового планування
Основні напрямки в рамках перспективного податкового планування зводяться до наступних:
-вибір організаційно-правової форми підприємства з урахуванням виду і цілей діяльності, а також відповідності режиму оподаткування та цивільно-правової відповідальності юридичної особи;
-визначення структури підприємства, рішення питання про доцільність формування фінансово-промислової групи або участі в ній, створення структурних підрозділів;
-ухвалення рішення про місце реєстрації і місце здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, її керівних органів, структурних підрозділів, дочірніх і залежних об'єктів, виходячи з цілей діяльності підприємства та особливостей податкових режимів окремих територій.
У рамках поточного податкового планування здійснюється :
Гј вибір режиму оподаткування;
Гј аналіз передбачених законом податкових пільг і оцінка можливості їх застосування;
Гј формування облікової політики організації;
Гј складання податкових моделей при розгляді та прийнятті управлінських рішень та визначення критеріїв вибору оптимального варіанта;
Гј аналіз з точки зору податкових наслідків поточних господарських і фінансових операцій на стадії укладання договорів, визначення оптимальної форми угоди, вибір ділового партнера;
Гј складання податкових календарів з метою чіткого прогнозування і контролю правильності обчислення податків і термінів їх сплати;
Гј раціональне розміщення активів і прибутку підприємства з урахуванням як податків, що сплачуються при отриманні доходу від інвестицій, так і наданих пільг.
Можливі шляхи досягнення поставлених цілей реалізуються не тільки за рахунок повного знання і використання позитивних і негативних сторін законодавства, але і за рахунок послідовного і грамотного застосування всіх складових мінімізації та оптимізації оподаткування. До цих елементів відносяться наступні.
1. Стан бухгалтерського та податкового обліку, а також взаємодія між ними має строго відповідати нормативно-правовим актам; необхідно вірне тлумачення законодавства про податки і збори і реагування на постійні зміни в ньому. Зрозуміло, дані бухгалтерського обліку та звітності повинні дозволяти отримувати необхідну інформацію для податкових цілей.
2. Обліковий політика - вибрана п...
