самперед соціально-економічного характеру. До їх числа відносяться соціальне страхування, будівництво доріг, охорона навколишнього середовища, підготовка і перепідготовка робочої сили і багато інше. Число їх постійно зростає, прикладом чого може бути федеральний бюджет США, в рамках якого налічується понад 800 подібних фондів.
Загальної матеріальною основою всіх доходів держави є перерозподіл національного доходу, одержавлення значної частини новоствореної в країні вартості. Найважливішими складовими частинами механізму цього перерозподілу є податки, державні позики, а також надходження позабюджетних фондів.
2. Податки. Принципи оподаткування. Функції та класифікація податків. Крива Лаффера
Найважливіше місце серед джерел надходжень до державного бюджет займають податки. На їх частку припадає до 90% всіх надходжень до бюджетів промислово розвинених країн.
Найбільш важливим різновидом податків є прибутковий податок, включає в себе податок на доходи фізичних осіб, а також податок на прибутку корпорацій. Виробничі об'єднання, підприємства, а також власники капіталу сплачують податок на підставі пред'явлених ними декларацій. Податкова декларація являє собою заява платника податків про розміри його доходів. Податки з осіб найманої праці стягуються при виплаті їм і заробітної плати.
Справляння прибуткового податку починається з певного мінімуму (Неоподатковуваний мінімум). У міру збільшення номінальних доходів розширюється база прибуткового оподаткування, зростає число платників податків, збільшуються загальні розміри мобілізуються державою фінансових ресурсів.
Нормою оподаткування є податкова ставка - розмір податку на одиницю оподаткування. Існують різні види податкових ставок. У тому випадку, якщо встановлюється єдиний відсоток сплати податків, незалежно від розмірів доходу, ми маємо справу з пропорційними ставками. У тих випадках, коли ставки зростають із збільшенням доходів, наявності прогресивні ставки. У практиці оподаткування зустрічаються також тверді ставки, що встановлюються на одиницю об'єкта (наприклад, автомашину), незалежно від її вартості.
Важливе місце в системі оподаткування займає податок з корпорацій, що бере свій початок з періоду першої світової війни. Податки стягуються з чистого прибутку акціонерних компаній, тобто валового прибутку за вирахуванням знижок (наприклад, прискореної амортизації, знижок на виснаження надр, платежів до благодійних фондів і т.д.). Обкладення податками прибутку корпорацій проводиться в більшості країн за пропорційними ставками.
Історія оподаткування знає і так званий податок на надприбуток, яким обкладається частина прибутку понад певних розмірів. Такий захід носить, як правило, надзвичайний характер і застосовується в надзвичайних ситуаціях воєнного часу або серйозних економічних потрясінь.
До розряду прибуткових податків відносяться також майновий податок і податок на угоди з капіталом. У першому випадку податок стягується з вартості майна (земля, будівлі) та виплачується як фізичними, так і юридичними особами. Податок на операції з капіталом стягується, головним чином, з доходів від фондових операцій, купівлі-продажу цінних паперів.
Крім прибуткових податків, важливу роль у одержавлення національного доходу грають непрямі податки, які являють собою надбавки до ціни відповідних товарів чи послуг. Платником цих податків стає в кінцевому рахунку споживач (покупець) цих товарів.
Хоча головним інструментом мобілізації фінансових ресурсів до бюджету є прямі податки, роль непрямих податків залишається значною.
Непрямі податки існують в даний час в трьох головних різновидах-акцизи, фіскальні монопольні податки, а також митні мита. Найважливіше місце серед них займають акцизи, які представляють собою надбавку до ціни товарів або тарифу за послуги. Залежно від особливостей тієї чи іншої країни акцизами обкладаються самі різні види товарів масового споживання, а також послуги транспорту, зв'язку, комунального обслуговування та т.д. У сучасних умовах все більш широкого поширення набуває різновид акцизу, що отримала назву податку на додану вартість. При цьому податком обкладається не вся виручка від реалізації даного товару, а тільки вартість, додана на даному етапі виробничої діяльності.
Фіскальний монопольний податок являє собою непрямий податок на ті товари, виробництво яких є монополією государства. Залежно від конкретної специфіки тієї чи іншої країни це можуть бути тютюнові вироби, спиртні напої, сіль і т.д. Надходження від фіскального монопольного податку йдуть, як правило, до державного бюджету, а в деяких країнах частково і в бюджети місцевих органів влади.
До числа непрямих податків відносяться також митні мита, які являють собою податки, що стягуються при перевезенні товарів через державний кордон. Найбільш важливу роль у сучасних умовах відіграють мита,...
