що стягуються при імпорті іноземних товарів. За допомогою механізму митних зборів держава може дуже ефективно обмежувати імпорт тих чи інших товарів, захищаючи свій внутрішній ринок від іноземної конкуренції.
Поряд з податками центральних органів влади важливу роль у фінансовій системі сучасних держав грають податкові надходження місцевих органів влади. Найбільш важливими серед цих надходжень є податки на власність, а також різного роду непрямі податки (на тютюн, спиртні напої, бензин і т.д.). Оскільки власних податків, як правило, виявляється недостатньо для задоволення потреб місцевої адміністрації, то в багатьох країнах діє система субсидій місцевих органів влади центральним урядом. Субсидії надаються або у формі дотацій (для покриття дефіцитів місцевих бюджеті), або у формі субвенцій (для фінансування цільових заходів). У цілому за своєю природою субсидії є частина податкових надходжень центральних органів влади, передана до місцевих бюджетів.
Значення й ролі податків у сучасних умовах виходять далеко за межі забезпечення державних органів фінансовими ресурсами. Податки стали найважливішим засобом одержавлення національного доходу. Вони відіграють все більш важливу роль в макроекономічному регулюванні, показником чого є збільшення питомої ваги податкових вилучень у загальному обсязі ВНП.
Податки набувають нову якість, виступаючи в ролі одного з важелів регулювання економічної активності, впливу на процес відтворення. Вплив це виявляється досить багатоплановим. Маніпулюючи податками на прибуток, держава робить досить відчутний вплив на процеси накопичення капіталу. Прикладом тому може служити податковий механізм так званої прискореної амортизації, при якому державні фінансові органи дозволяють компаніям відраховувати в амортизаційний фонд суми, значно перевищують дійсний знос основного капіталу. У результаті значно скорочується розмір підлягає обкладенню прибутку, отже, й суми сплачуваного податку. Метод прискореної амортизації є важливим стимулом збільшення капіталовкладень в корпоративному секторі економіки. Його застосування сприяє інтенсифікації науково-технічного прогресу, заохоченню структурних змін в економіці, особливо розвитку наукоємних галузей.
Заходи податкового регулювання широко використовуються для стимулювання конкурентоспроможності тих чи інших галузей, створення ним найбільш сприятливих умов для накопичення капіталу, а також заохочення соціально корисної діяльності корпорацій. З цією метою надаються різного роду пільги по сплаті корпоративного податку, а також податку з прибутків залежно від здійснення корпораціями тієї чи іншої діяльності. До заходів подібного роду відноситься, наприклад, система податкових заходів з стимулюванню компаній видобувних галузей (особливо в нафтовій і газовій промисловості) у вигляді так званих знижок на виснаження надр. Згідно з цим положенню, видобувні компанії мають право різко скорочувати сплату податків під приводом погіршуються умов видобутку корисних копалин, а в ряді випадків і зовсім звільнятися від сплати податків.
За допомогою податкових пільг держава може чинити істотний вплив і на територіальне розміщення продуктивних сил, створення об'єктів інфраструктури тощо
Поряд з селективними заходами податкового регулювання держава широко використовує податковий механізм і в цілях загального впливу на господарську кон'юнктуру в цілому. Для подолання економічного застою держава за допомогою податкових пільг стимулює капіталовкладення, створює більш сприятливі умови для розширення сукупного суспільного попиту як на споживчі, так і інвестиційні товари. Прикладом великомасштабних заходів щодо стимулювання загальної економічної кон'юнктури може служити велике скорочення податків на початку 80-х років після приходу до влади в США адміністрації Рейгана. Теоретичним обгрунтуванням цієї програми стали розрахунки американського економіста А. Лаффера, який довів, що результатом зниження податків є економічне піднесення і зростання доходів держави (крива Лаффера). Згідно міркуванням Лаффера, надмірне підвищення податкових ставок на доходи корпорацій відбиває у останніх стимули до капіталовкладень, гальмує науково-технічний прогрес, уповільнює економічне зростання, що, в кінцевому рахунку, що негативно позначається на надходженнях до державного бюджету.
Графічне відображення залежності між доходами державного бюджету і динамікою податкових ставок отримало назву "Кривий Лаффера "(рис. 1). br/>В
Рис. 1. br/>
На рис. 1 по осі ординат відкладені податкові ставки (R), по осі абсцис - надходження до держбюджету (Y). При збільшенні ставки податку R дохід держави в результаті оподаткування збільшується. Оптимальний розмір податкових ставок (R1) забезпечує максимальні надходження до державного бюджету (Y1). При подальшому підвищенні податків стимули до праці і підприємництва падають, і при 100% оподаткування дохід держави дорівнює нулю, тому що ніхто не захоче працюват...
