lign="justify"> величина у звітності завищена в порівнянні з реальною (помилка в обліку або грошові кошти реально присвоєні, викрадені і т.д.);
В· величина у звітності занижена в порівнянні з реальною (помилка в обліку або існують невраховані грошові кошти).
Для виявлення помилок і запобігання зловживань проводять раптову інвентаризацію каси, в ході якої проводиться повний перерахунок готівкових грошей і перевірка інших цінностей, що знаходяться в касі. Перерахований залишок готівкових грошових коштів звіряють з даними касової книги. p align="justify"> Касир надає для перевірки останній касовий звіт і документи за операціями останнього дня, а також дає розписку в тому, що всі прибуткові і витратні документи включені ним до звіту і на момент інвентаризації в касі немає не оприбуткованих або неспісанних у витрату грошей.
При інвентаризації каси перевіряється фактична наявність коштів шляхом полистного перерахунку всіх грошових знаків у покупюрного опису; ніякі розписки в залишок готівки в касі не включаються.
Одночасно підлягають інвентаризації грошові документи, цінні папери та бланки суворої звітності, з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам. При цьому визначається як фактичне їх кількість, так і вартісна оцінка. p align="justify"> За результатами перевірки оформляється акт інвентаризації. У цьому акті вказується склад комісії, місцезнаходження проінвентаризованих грошових коштів, фактичні залишки і залишки за даними обліку, підписка касира про прийом грошових коштів на свою відповідальність. Крім того, визначається результат інвентаризації, береться пояснення причин розбіжності з обліковими даними від касира і рішення керівника за результатами інвентаризації. p align="justify"> Результати інвентаризації відображаються бухгалтерськими записами.
Надлишки грошей, встановлені перевірками, прибуткують в касу і зараховують у дохід організації:
Дебет рахунку 50 В«КасаВ»; Кредит рахунку 91 В«Інші доходиВ».
Недостача грошей в касі оформляється бухгалтерським записом:
Дебет рахунку 94 В«Нестачі і втрати від псування цінностейВ»; Кредит рахунку 50 В«КасаВ».
Недостача грошей в касі підлягає стягненню з касира:
Дебет рахунку 73 В«Розрахунки з відшкодування матеріального збиткуВ»; Кредит рахунку 94 В«Нестачі і втрати від псування цінностейВ».
Недостача грошей в касі внесена касиром:
Дебет рахунку 50 В«КасаВ»; Кредит рахунку 73 В«Розрахунки з відшкодування матеріального збиткуВ».
Якщо у стягненні недостачі з винної особи відмовлено судом, недостача списується на фінансовий результат:
Дебет рахунку 91 В«Інші доходиВ»; Кредит рахунку 94 В«Нестачі і втрати від псування цінностейВ»
Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться на розрахунковому та спеціальних рахунках, згідно з п. 3.43 Методичних вказівок по інвентаризації, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться відповідно за даними бухгалтерського обліку на рахунках 51 В«Розрахункові рахункиВ», 55 В« Спеціальні рахунки в банку В»з даними виписок банків. Зазвичай звірка з банком здійснюється в спеціальних формах станом на 1 січня кожного року. Для відображення результатів інвентаризації грошових коштів на рахунках в банках не передбачено жодних уніфікованих форм актів та описів. Організація розробляє зазначені форми самостійно. Відхилення від облікових даних, виявлені під час інвентаризації, утворюються тільки через помилки бухгалтера. Наприклад, при проведенні інвентаризації було виявлено перевищення залишку на рахунку за даними виписки з банку над залишком, який значиться за даними бухгалтерського обліку. При з'ясуванні причини цього відхилення виявилося, що воно сталося через те, що в обліку була повторно відображена сума, яка надійшла від покупців. У даному випадку позитивне відхилення фактичних даних від даних бухгалтерського обліку утворилося через помилку бухгалтера, яку можна виправити наступним проведенням:
Дебет рахунку 51; Кредит рахунку 62 - сторно - виправлена ​​помилка, викликана повторним відображенням у бухгалтерському обліку платіжного доручення.
. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
У більшості організацій основні кошти складають досить значну частину активів, а в багатьох випадках є саме тим активом, використання якого є основним джерелом доходу організації та без існування якого подальше отримання прибутку в тих же масштабах неможливо.
У разі основних засобі...
