6.000
періодБухг-кий учетНалоговий учет1ий квартал півріччя 9 місяців 1год15.000 21000 270006480 12720 18960 За календарний год3600025480
Отже, для цілей оподаткування прибутку за підсумками року не можуть бути враховані видатки в сумі 10520 руб. (15 000 + 6000 + 6000 + 9000 - 25480). br/>
Задача 3
Розрахувати поточний податок на прибуток у I кварталі і півріччі за правилами ПБО 18/02, на основі результатів, отриманих в задачі 2. Інші доходи і витрати організації збігаються в бухгалтерському обліку і для цілей оподаткування. Інформація про доходи та витрати (без обліку представницьких) організації наведена в таблиці:
КварталДоходи, руб.Расходи, руб.I 1 400 000600 000II 1250 000750 000
Рішення:
бухгалтерський податковий облік прибуток
Бухгалтерський облік:
ий квартал: Дт/44 Кт/71, 76, 60 15000 руб.
ий квартал: Дт/44 Кт/60, 71, 76 6000 руб.
ий Квартал: Дт/44 Кт/60, 71,76 6000 руб.
ий квартал: Дт/44 Кт/60, 71,76 9000 руб.
Податковий облік: необхідно розрахувати представницькі витрати у розмірі 4%
ий квартал:
) Умовний витрата:
Ур = (1400.000-600.000-15000) = 785000 * 20% = 157000
Дт 99 Кт 68 157000 руб.
) Визначає різниця:
Витрата для мета податкова обкладання менше бухг.учет т.е прибутку готівка. облік більше ніж бухг.учет.
? ВОНА = (15000-6480) = 8520 * 0,2 = 1704
Дт 09 Кт 68 1704
) Тн = 157000 +1704 = 158704
Для перевірки розрахуємо податок на прибуток, виходячи з розміру прибутку по податковому обліку.
Прибуток = 1400000 - 600 000 - 6480 = 793520 руб.
Податок = 793520 * 20% = 158704 руб.
Розрахована сума податку збігається зі значенням поточного податку на прибуток. Розрахована сума податку збігається зі значенням поточного податку на прибуток
Півріччя
) Визначаємо умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток.
У II кварталі за даними бухгалтерського обліку отримано прибуток у розмірі:
250 000 - 750 000 - 6 000 = 494 000 руб., тобто умовний витрата за II квартал з податку на прибуток складає: УР = 494000 * 20% = 98800 руб.
Д 99 - До 68 - 98800 руб.
Разом умовний витрата за півріччя становить 98800 + 157000 = 255800 руб.
) Визначаємо відмінності між бухгалтерським і податковим обліком:
Різниця між витратами і відповідно прибутком у бухгалтерському та податковому обліку стала рівною 240 руб. (8520-8280) тобто зменшилася на 48 руб. При зменшенні тимчасової різниці необхідно частково погасити відстрочений податковий актив. p align="justify"> ВЇ ВОНА = (8520-8280) * 20% = 48 руб.
Д 68 - До 09 - 48 руб.
) Поточний податок на прибуток за півріччя становить (враховуємо всі зміни ВОНА протягом півріччя): ТН = УР - ВЇ ВОНА = 98 800 - 48 = 98 752 тис. руб.
TH1 + TH2 = 158 704 + 98 752 = 257 456 руб.
Для перевірки:
(1 400 000 + 1 250 000 - 600 000 - 750 000 - 12 720) * 20% = 257456 тис. руб.
Розрахована сума податку збігається зі значенням поточного податку на прибуток.
