учасні податкові системи використовують обидва принципи оподаткування, залежно від економічної та соціальної доцільності.
1. Загальні умови застосування системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників
Передбачена главою 26.1 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників є спеціальним податковим режимом, застосовуваним платниками податків в добровільному порядку.
При застосуванні системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників платниками сплачується єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН), обчислюваний за результатами їх господарської діяльності за звітний (Податковий) період. Платники податків, що перейшли на сплату ЕСХН, звільняються від обов'язку сплачувати податок на прибуток, ПДВ (за винятком ПДВ, підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації); податок на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих індивідуальними підприємцями від здійснення підприємницької діяльності), податок на майно організацій, податок на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності), а також єдиний соціальний податок.
Інші податки і збори сплачуються платниками ЕСХН у загальновстановленому порядку.
Крім того, платники ЕСХН сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 3864 рублів і виконують передбачені НК РФ обов'язки податкових агентів.
Платниками ЕСХН визнаються організації, індивідуальні підприємці і селянські (Фермерські) господарства (СФГ), є сільськогосподарськими товаровиробниками.
У Відповідно до ст. 1 Федерального закону від 11.06.2003 № 74-ФЗ В«Про селянське (фермерське) господарство В»СФГ являє собою об'єднання громадян, пов'язаних спорідненістю і (або) властивістю, що мають у спільній власності майно і спільно здійснюють виробничу та іншу господарську діяльність (виробництво, переробку, зберігання, транспортування і реалізацію сільськогосподарської продукції), засновану на їх особистій участі.
СФГ займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи.
Згідно абзацом другим п. 2 ст. 346.2 НК РФ сільськогосподарськими товаровиробниками визнаються організації, індивідуальні підприємці і СФГ, виробляють сільськогосподарську продукцію, здійснюють її первинну і наступну (промислову) переробку (у тому числі на орендованих основних засобах) і реалізують цю продукцію, за умови, що частка доходу від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію її первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва, становить у загальному доході від реалізації товаров (Робіт, послуг) таких організацій, приватних підприємців та СФГ НЕ менше 70%.
Сільськогосподарськими товаровиробниками визнаються також місто-і поселкообразующіе російські рибогосподарські організації, чисельність працюючих у яких з урахуванням спільно проживають з ними членів сімей складає не менше половини чисельності населення відповідного населеного пункту, які експлуатують тільки знаходяться у них на праві власності рибопромислові суду, зареєстровані в якості юридичної особи відповідно до законодавством Російської Федерації і у яких обсяг реалізованої ними рибної продукції і (або) виловлених об'єктів водних біологічних ресурсів становить у вартісному вираженні більше 70% загального обсягу реалізованої ними продукції. [1]
Вищевказані платники податків мають право перейти на сплату ЕСХН тільки у випадку, якщо за підсумками роботи за календарний рік, що передує року подачі заяви про перехід на сплату ЕСХН, частка доходів, отриманих від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва, становить у загальному обсязі отриманих такими платниками податків доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) не менше 70%.
Частка доходів визначається платниками податків як відношення даних про отриманої ними по підсумками календарного року, що передує календарному року подачі заяви про перехід на сплату ЕСХН, сумі доходів від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції, в тому числі продукції первинної переробки, виробленої ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва, до даними про отриманої ними за вказаний період часу загальній сумі доходів від реалізації товарів (робіт, послуг). Вищевказані доходи визначаються платниками податків у порядку, передбаченому ст. 249 і 251 НК РФ.
Наприклад, по підсумками 2006 року організація - сільськогосподарський товаровиробник отримала доходи від реалізації товарів у сумі 5 000 000 руб., у тому числі доходи від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва - в сумі 4 100 000 руб. і доходи від реалізації покупних товарів - у сумі 900 000 руб. p...
