Введення
Очевидно, що будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових засобів. Очевидно також, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає зі своїх В«підданихВ» у вигляді фізичних і юридичних осіб.
Ці обов'язкові збори, здійснювані державою на основі державного законодавства і є податки. Саме таким чином, податки виражають обов'язок всіх юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішою ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.
Крім того, будучи фактором перерозподілу національного доходу, податки покликані:
а) гасити виникають В«збоїВ» у системі розподілу;
б) зацікавлювати (або не зацікавлювати) людей у ​​розвитку тієї чи іншої форми діяльності.
Скільки століть існує держава, стільки ж існують і податки і стільки ж економічна теорія шукає принципи оптимального оподаткування.
Адам Сміт сформулював чотири основних, стали класичними, принципу оподаткування, бажаних в будь-якій системі економіки:
1) Піддані держави повинні брати участь в утриманні уряду відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави. Дотримання цього положення або нехтування ним призводить до так званого рівності або нерівності оподаткування.
2) Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа має бути точно визначений (строк сплати, спосіб платежу, сума платежу).
3) Кожен податок повинен стягуватися тим способом або в той час, коли платнику зручніше всього оплатити його.
4) Кожний податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишені народу якомога менше понад те, що він приносить скарбниці держави. (Податок може брати і утримувати з кишені народу набагато більше, ніж він приносить скарбниці, якщо, наприклад, його збір вимагає такої армії чиновників, платню яких буде поглинати значну частину суми, яку приносить податок).
На основі чотирьох принципів Адама Сміта оподаткування (зазначених вище) до теперішнього часу склалися два реальні принципу (концепції) оподаткування.
Перший, фізичні та юридичні особи мають сплачувати податки, пропорційно тим вигодам, які вони отримали від держави. Логічно, що ті, хто отримав більшу вигоду від пропонованих урядом товарів і послуг повинні платити податки, необхідні для фінансування виробництва цих товарів і послуг. Деяка частина суспільних благ фінансується головним чином на основі цього принципу. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються для фінансування та будівництва і ремонту автодоріг. Таким чином, ті, хто користується хорошими дорогами, оплачують витрати на підтримку та ремонт цих доріг.
Але загальне застосування цього принципу пов'язане з певними труднощами. Наприклад, в цьому випадку неможливо визначити, яку особисту вигоду, в якому розмірі і т.д. отримує кожен платник податків від видатків держави на національну оборону, охорону здоров'я, освіта. Навіть у піддається на перший погляд оцінці випадку фінансування автодоріг ми виявляємо, що оцінити ці вигоди дуже важко. Окремі власники автомобілів отримують користь із автодоріг хорошої якості не в однаковій мірі. І ті, хто не має машини, також отримують вигоду. Підприємці, безумовно, значно виграють від розширення ринку у зв'язку з появою хороших доріг. Крім того, слідуючи цьому принципом необхідно було б оподатковувати, наприклад, тільки малозабезпечених, безробітних, для фінансування допомог, які вони отримують.
Другий принцип передбачає залежність податку від розміру отримуваного доходу, тобто фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, виплачують і великі податки і навпаки.
Раціональність даного принципу полягає в тому, що існує, природно, різниця між податком, який стягується з витрат на споживання предметів розкоші, і податком, який хоча б навіть в невеликій мірі утримується з витрат на предмети першої необхідності. Брати щомісяця по 500000 крб. у особи одержує 5 млн. руб. доходу зовсім не означає позбавляти його джерела коштів для існування і певних зручностей життя. І хіба можна порівняти цей ефект з тим, коли беруть 5 000 руб. у людини з доходом в 50 000 руб. Жертва останнього не тільки більше, але і взагалі непорівнянна з жертвою першого. Справа в тому, що ми, споживачі діємо завжди раціонально, тобто в першу чергу ми витрачаємо свої доходи на товари та послуги першої необхідності, потім на не настільки необхідні товари і т.д.
Даний принцип видається справедливим і раціональним, проте проблема полягає в тому, що поки немає суворого наукового підходу у вимірі чиєїсь можливості платити податки. Податкова політика уряду будується відповідно до соціально-економічною сутністю держави, в залежності від поглядів правлячої політичної партії, вимог моменту і потреби уряду в доходи.
С...
