та податкових органів.
У широкому сенсі під податками розуміються обов'язкові платежі до бюджету, здійснювані юридичними та фізичними особами.
Всі податки містять наступні елементи:
- об'єкт податку - це майно або дохід, що підлягають оподаткуванню;
- суб'єкт податку - це платник податків, тобто фізична або юридична особа;
- джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок;
- ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
- податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
1.2 Функції податку
Функція податків - прояв його сутності в дії і спосіб вираження його властивостей.
Виділяють наступні функції:
Фіскальна. Це головна функція податків, вона означає вилучення грошових коштів у скарбницю. Дана функція відображає сутність податків як особливого централізованого інструменту фінансових відносин. Фіскальна функція характерна для всіх держав в усі періоди існування і розвитку. По засобах фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податку - формування фінансових ресурсів держави.
Регулююча. Вона полягає в тому, що податки являють собою механізм впливу на економічні, що відбуваються в державі, які дозволяють формувати необхідні характеристики цих процесів. Сутність цієї функції полягає в регулюючому на розвиток сторони діяльності закону. Дана функція носить об'єктивний характер, оскільки держава може ефективно використовувати з метою регулювання певних процесів у суспільстві.
Стимулююча. Податки безпосередньо впливають на посилення або слабшанню накопичення капіталу, збільшення або зменшення платоспроможного попиту і інші економічні процеси. Дана функція означає використання податків для стимулюючого або дестимулюючого впливу на економіку насамперед через перерозподіл національного доходу.
Розподільна функція. Вона полягає в тому, що за допомогою податків держава через бюджети і фонди перерозподіляти з виробничої в соціальну, а також між галузями і окремими громадянами.
Контрольна. Вона проявляється у перевірці ефективності функціонування та контролю за проведеної фінансовою політикою держави.
Всі функції податків тісно взаємопов'язані і реалізується в сукупності.
1.3 Елементи оподаткування юридичних осіб
За податковому кодексу РФ вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування.
Платники податків і платниками зборів - організації та фізичні особи, на які у відповідність з податковим кодексом покладено обов'язки, відповідно податки і (або) собори.
До елементів оподаткування відносяться:
Об'єкт оподаткування: юр факти або дії, які зобов'язують заплатити податок
Податкова база. Вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування, наприклад - вартість майна.
Податковий період. Податковий період - період часу, по закінченню якого визначається готівкова база і исчисл сума податку. Він може складатися з одного або більше звітних періодів, наприклад - один рік.
Податкова ставка - величина податкових відрахувань на одиницю виміру податкової бази
Порядок обчислення податку. Послідовність дії з визначення суми податку, що підлягає сплаті. Він встановлюється стосовно кожного податку.
Порядок та строки сплати податків. Послідовність дій з прив'язкою до часу по сплаті податку. br/>
1.4 Принципи та методи оподаткування юридичних осіб
Принцип - базисне положення теорії, ідеї, системи. Існує безліч принципів оподаткування. Основні:
Принцип справедливості. Він означає, що податкова система повинна забезпечувати єдність підходів до платникам податків, загальність оподаткування, а також пропорційність налогораспределенія, податкового часу, щодо доходів платників податків. Даний принцип виключає можливість надання окремим платникам податків індивідуальних податкових пільг.
Принцип визначеності. Сума, спосіб, місце платежу повинні бути заздалегідь відомі платникові податків і будь-якого іншій особі. Не допускається неясність податкових законів, повинно дотримуватися правило простоти та оперативності справляння податків. Податок повинен бути передбачуваним елементом при розробки підприємства стратегія свого розвитку, крім цього за російським законодавством всі невизначеності податкового кодексу трактуються на користь платника податків.
Принцип зручності. Він означає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, який найбільш зручний для податкового платника. Цей принцип реалізується в спрощення подання податкової декларації та у вдосконаленні роботи податкових органів.
Принцип дешевизни. Він включає в себе скорочення витрат по стягненню податків, скасування податків, доходи по яких не окупають витрат на збори, а тако...
