ж науковий підхід до визначення оптимальних ставок і штрафних санкцій за податковий промоушен.
Принцип однократності оподаткування. Один і той же об'єкт оподаткування може обкладатися податком одного виду тільки один раз.
Принцип гнучкості податку. При зміні економічної ситуації в суспільстві і потреби держави в податкових надходженнях податки можуть переглядатися.
Принцип політичної відповідальності. Податкова система повинна бути побудована для переконання платника податків у тому, що вони платять податки для свого ж блага. Політична система повинна точно виражати уподобання платників податків. Якщо платник податків не відчуває відшкодування від сплачених податків з боку держави, то вони прагнуть ухилитися від сплати податку.
1.5 Методи і способи оподаткування юридичних осіб
Під методами оподаткування розуміється порядок зміни податкової ставки залежно від зростання податкової бази. У теорії відомі чотири методу оподаткування:
Рівний. Він має на увазі, що для кожного платника податків приймається рівна сума податків.
Пропорційний. Для кожного платника податків застосовується рівна ставка податку (податок на прибуток організації)
Прогресивний. З ростом податкової бази зростає базова ставка
Регресивний. З ростом податкової бази зменшується ставка податку.
Існує чотири основних способи сплати податку:
Сплата за декларацією. Декларація - документ, в якому платник податків призводить податкової бази та відповідної їй величини податку. Особливість цього способу, є те, що сплата податку відбувається після отримання податку.
Кадастровий спосіб. Кадастровий податок стягується в тому випадку, якщо коли об'єкт оподаткування дефірінцірован на групи за певною ознакою. Перелік цих груп вказується у спеціальних кадастри. Для кожної групи встановлюється індивідуальна ставка податку. Такий спосіб характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта (транспортний податок, земельний податок)
Сплати податку у джерела. Тут податок вноситися особою, яка виплачує податок (податок на доходи фізичних осіб). Він утримується роботодавцем за фізичну особу і перераховується до бюджети, а платник податків отримує заробітну плату вже зменшену на величину податку.
Сплата в момент витрачання. Такий спосіб характерний для непрямого податку. br/>
1.6 Методика розрахунку непрямих податків (сплата в момент витрачання) з юридичних осіб
Непрямими називають податки, які входять у ціну товару і перекладаються на кінцевого покупця. Непрямі податки: ПДВ, акцизи. br/>
1.6.1 Податок на додану вартість (ПДВ)
ПДВ - вид непрямого податку, безпосередньо впливає на процес ціноутворення. Він являє собою форму вилучення бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх етапах виробництва.
ПДВ регулюється 21 главою Податкового кодексу. p> Платниками податку є організації, індивідуальні підприємці, а так само особи, що переміщують товари через митний кордон РФ.
Об'єкт оподаткування за ПДВ є:
Реалізація товарів, робіт, послуг на території РФ, а так само передачі майнового права.
Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
Ввезення товару на митну територію РФ і інші не визнаються оподаткуванням:
Не підлягають оподаткуванню ПДВ такі операції:
Реалізація предметів релігійного призначення та літератури релігійними організаціями.
Реалізація товару, вироблених організаціями інвалідів
Здійснення банком банківських операцій за винятком інкасації
Реалізація виробів народно-художніх промислів.
Надання послуг з страхуванню.
Надання фінансових послуг у вигляді позик у грошовій формі та інші.
Податкова база при реалізації товару визначається як вартість цих товарів з урахуванням акцизів. Податковим кодексом встановлено особливості визначення податкової бази для завершення інших операцій. Податковий період з ПДВ - квартал. p> Ставки ПДВ наступні:
Ставка 0% застосовується у наступних випадках:
Реалізація товару на експорт за умови поданні до податкових органів відповідних документів
Послуги з перевезення пасажирів і багажу за межі РФ.
Реалізація товарів і послуг для офіційного користування іноземними дипломатичними представництвами і деякими іншими.
Ставка 10% застосовується при реалізації:
Основних продовольчих товарів за переліком, затвердженим урядом РФ.
Товарів для дітей
Періодично друкованих видань
Медичних товарів вітчизняного і зарубіжного виробництва.
Ставка 18% застосовується по всім іншим товарам, роботам і послугам, включаючи підакцизні товари.
Сума податку обчислюється як відповідне податковій ставці відсоткова частка податкової бази, сплаті до бюджету підлягає сума податку, зменшена на величину податко...
