роблять значний вплив на фінансовий стан, рентабельність, ліквідність. Податкове вплив настільки велике, що може відігравати визначальну роль у формуванні стратегії і тактики розвитку економіки. p> Існує ряд проблем значно ускладнюють проведення податкового аналізу.
1.
5
Досить часто результати аналізу оподаткування грунтуються на недостовірній інформації. Така інформація може бути перекручена з різних причин. Наприклад, заниження або приховування різними способами отриманих доходів і прибутку з метою мінімізації оподаткування.
2. Деталізація методики аналізу податків та інших обов'язкових платежів до бюджету зумовила розробку, розрахунок і поверхневе використання надмірної кількості коефіцієнтів. При цьому на практиці аналіз оподаткування досить часто зводиться до спрощеною методикою - розрахунках структурних співвідношень, темпів зміни показників, значень розраховуються коефіцієнтів. У цьому випадку глибина дослідження обмежується констатацією тенденції "поліпшення" або "погіршення". Тому зробити висновки та обгрунтувати конкретні рекомендації на підставі такого аналізу вкрай скрутно.
3. Порівняльний аналіз оподаткування суміжних галузей національної економіки практично не можливий через відсутність взаємоув'язки показників, містяться в бухгалтерської, податкової та статистичної звітності, і порівнянних середньогалузевих показників.
Перехід до ринкової економіки вимагає від керівників і менеджерів підприємств підвищення ефективності використання економічного потенціалу, оптимальних форм господарювання, досягнення найкращих результатів при мінімальних затратах праці і коштів. p> Значний внесок у розвиток методології та методик обліку та аналізу оподаткування внесли такі вчені як Єрмолович Л.Л., Кравченко Л.І., Михалкевич А.П., Панков Д.А., Папковская П.Я., Савицька Г.В. і ін
Аналіз оподаткування - це процес комплексного вивчення та оцінки оподаткування суб'єктів підприємництва з меті виявлення можливих і прогнозних резервів оптимізації податкового навантаження.
6
Об'єктом аналізу оподаткування суб'єкта господарювання є діюча система податків і зборів, що сплачуються підприємством. Аналіз оподаткування дозволяє вивчити систему оподаткування, а також виміряти вплив оподаткування на результати господарювання підприємства.
Головною метою аналізу оподаткування є розробка рекомендацій щодо оптимізації в короткостроковому і довгостроковому періоді.
Методика аналізу оподаткування.
1. Аналіз абсолютної податкового навантаження:
1) факторний аналіз обов'язкових платежів до бюджету;
2) аналіз і оцінка на його основі динаміки податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;
3) аналіз інформаційно-просторового податкового поля.
2. Аналіз відносної податкового навантаження:
1) оцінка величини середньої інтегральної податкового навантаження;
2) аналіз і оцінка співвідношень абсолютної податкового навантаження та доданої вартості;
3) аналіз і оцінка приватних аналітичних коефіцієнтів, специфічних для конкретних галузей національної економіки;
4) аналіз і оцінка загальних аналітичних коефіцієнтів відносної податкового навантаження.
3. Аналіз і оцінка податкових стимулів:
1) аналіз і оцінка окремих видів податкового стимулювання;
2) аналіз і оцінка загальної величини податкових стимулів.
4. Аналіз заборгованості з податків та інших обов'язкових платежах:
1) аналіз і оцінка співвідношення заборгованості і суми обов'язкових платежів до бюджету;
2) аналіз і оцінка співвідношення заборгованості з податків і зборів та доданої вартості;
3) факторний аналіз заборгованості з податків і зборів;
4)
7
аналіз та оцінка структури заборгованості перед бюджетом за видами заборгованості;
5) аналіз і оцінка структури заборгованості за видами обов'язкових платежів до бюджету;
6) аналіз і оцінка динаміки заборгованості з обов'язкових платежів до бюджет.
5. Комплексна оцінка оподаткування:
1) аналіз оптимальності оподаткування.
6. Узагальнення резервів оптимізації оподаткування:
1) виявлення і підрахунок зовнішніх резервів;
2) виявлення і підрахунок внутрішніх резервів.
2. Аналіз оптимізації оподаткування.
На перш...
