податку права застосовувати всі допустимі законами засоби, прийоми і способи (у тому числі і прогалини у законодавстві) для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань. [1, c.105]
Завдання податкового планування - організація системи оподаткування для досягнення максимального фінансового результату при мінімальних витратах. p> Податкове планування найбільш ефективно на етапі організації бізнесу, тому що доцільно спочатку грамотно підійти до вибору організаційно-правової форми, місця реєстрації підприємства, розробці організаційної структури підприємства. [5]
За видами податкове планування підрозділяється на корпоративне (для підприємств) і приватне (для фізичних осіб). Для зазначених суб'єктів можливості законного обходу податків можуть визначатися:
• специфікою об'єкта обкладення (наприклад, можуть не обкладатися податками доходи від державних лотерей);
• специфікою суб'єкта податку (наприклад, малі підприємства мають певні пільги у вигляді податкового кредиту);
• особливостями методу обкладення, способу обчислення і сплати податку (Так, кадастрове обкладання особливо вигідно при високому рівні інфляції);
• видом системи оподаткування (при шедулярной системі за різними ставками можуть обкладатися доходи за облігаціями, дивіденди та банківські депозити);
• використанням В«податкових притулківВ», бо існуючі відмінності в податкових режимах окремих країн можуть зменшити податковий тягар або забезпечити відхід від оподаткування взагалі. [1, c. 106]
1.1 Поняття податкового планування
У Росії створено передумови до свідомого, цілеспрямованого податкового планування, заснованому на нормах закону. Розробляються теоретичні положення та методичні основи податкового планування в організаціях. Податкове планування має об'єктивний характер, продиктований вимог ринкової конкуренції та прагненням господарюючого суб'єкта до скорочення податкових витрат і збільшення власних коштів для подальшого розвитку підприємницької діяльності.
За період ринкових перетворень російської економіки (близько 15 років) відбулася еволюція уявлень і практичної реалізації прийомів податкового планування.
У 90-ті роки минулого сторіччя рекомендації фахівців і практиків відрізнялися використанням, як правило, окремих прийомів і способів прийняття управлінських рішень, які мінімізують податкові платежі. Поняття В«податкове планування В»ототожнювалося з мінімізацією податкових зобов'язань і платежів. Було введено визначення, де податкове планування розглядалося як легальний шлях зменшення податкових зобов'язань, під яким розумілася цілеспрямована діяльність платника податків, орієнтована на максимальне використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів до бюджету.
На початку нинішнього століття податкове планування стали розглядати як елемент управління господарсько-фінансовою діяльністю. Тим не менш, мета мінімізації податкових зобов'язань превалювала при виборі варіантів ведення господарсько-фінансової діяльності.
Розуміння обмеженості податкового планування, спрямованого на мінімізацію податкових наслідків за окремими операціями і конкретних податках, призвело до появі нового підходу в податковому плануванні, відповідного терміну В«Оптимізація оподаткуванняВ». Вживання поняття В«оптимізаціяВ» у податковому плануванні стали погоджувати з родовим терміном В«оптимумВ» в сенсах: найкращий варіант з можливих станів системи; мета розвитку і якість прийнятих рішень.
трансформуватися також поняття податкового планування. Так, В. Г. Пансков і В. Г. Князєв визначають його як В«... використання облікової та амортизаційної політики підприємства, а також пільг з податку, і законних вирахувань з оподатковуваної бази та інших встановлених законом методів для оптимізації податкових зобов'язань В».
Проте в даний час говорити про оптимальність в податковому плануванні можна в теоретичному аспекті, оскільки реалізувати його на практиці складно. Оптимальне податкове планування передбачає організацію творчого процесу, що враховує безліч зовнішніх (по відношенню до платника податків) факторів:
• стан і тенденції розвитку податкового, митного та інших видів законодавства;
• основні напрями бюджетної, податкової та інвестиційної політики держави;
• комплекс законодавчих, адміністративних та судових заходів, використовуваних податковими органами з метою запобігання ухилення від сплати податків, їх мінімізації;
• стан правопорядку в державі;
• рівень правової культури податкових органів;
• професіоналізм податкових консультантів. p> Теоретичні розробки, а також практичний досвід, насамперед великих компаній, в області оптимального податкового планування дозволять у майбутньому створити систему податкового планування в ...
