організації, відповідну поняттю оптимізації.
Сучасний зміст податкового планування на мікрорівні характеризується його органічним зв'язком з керуванням фінансово-господарської діяльністю.
У зв'язку з цим, податкове планування можна визначити як сукупність планових дій в рамках господарсько-фінансового планування, спрямованих на збільшення фінансових ресурсів організації, що регулюють величину і структуру податкової бази та інших елементів оподаткування, які забезпечують своєчасні розрахунки з бюджетом за всіма податками відповідно до чинного законодавством. [3, c. 43]
1.2 Елементи податкового планування
Можливі шляхи досягнення поставлених цілей реалізуються не тільки за рахунок повного знання і використання позитивних і негативних сторін законодавства, а й за рахунок послідовного і грамотного застосування всіх складових мінімізації та оптимізації оподаткування. До цих елементів належать такі:
1. Стан бухгалтерського та податкового обліку , а також взаємодія між ними повинна строго відповідати нормативно-правовим актам; необхідно вірне тлумачення законодавства про податки і збори і реагування на постійні зміни в ньому. Зрозуміло, дані бухгалтерського обліку та звітності повинні дозволяти отримувати необхідну інформацію для податкових цілей.
2. Обліковий політика - обрана підприємством сукупність способів ведення бухгалтерського та податкового обліку; документ, який затверджується платником податків, оскільки законодавство в ряді випадків надає йому можливість вибрати ті чи інші методи групування та оцінки фактів господарської діяльності, способи погашення вартості активів, методи визначення виручки та ін
3. Податкові пільги і організація операцій . Далеко не всі господарюючі суб'єкти правильно і в повному обсязі застосовують пільги встановлюються законодавством по більшості податків. Крім того, необхідний аналіз можливих форм угод (договорів) з урахуванням їх податкових наслідків.
4. Податковий контроль . Складання податкового бюджету є основою для здійснення контрольних дій з боку керівника підприємства і фінансового менеджера. Зниженню помилок сприяє застосування принципів і процедур технології внутрішнього контролю податкових розрахунків. Крім того, організація контролю передбачає в першу чергу недопущення прострочення сплати податків. Однак слід не упускати будь-які можливості відстрочити сплату, якщо це допускає законодавство про податки і зборах.
5. Податковий календар необхідний для перевірки правильності обчислення і дотримання термінів сплати всіх податкових платежів, а також подання звітності. Завжди треба пам'ятати про високі ризики, пов'язаних з несвоєчасною сплатою податкових платежів, бо в разі порушення податкових зобов'язань перед державою настає жорстка відповідальність відповідно з Податковим кодексом, адміністративним, митним і кримінальним законодавством.
6. Стратегія оптимального управління і план реалізації цієї стратегії. Найбільш ефективним способом збільшення прибутку є побудова такої системи управління та прийняття рішень, щоб оптимальної виявилася вся структура бізнесу. Саме подібний підхід забезпечує більш високе і стійке скорочення податкових втрат на довгострокову перспективу. На основі стратегії розробляються податкові модулі середньострокових і поточних планів.
7. Пільгові режими оподаткування . Маються на увазі способи зниження податків за рахунок створення офшорних компаній за кордоном і низькоподаткових компаній на території Росії. При цьому відповідні побудови повинні логічно і природно вписуватися в загальну схему бізнесу, служити обгрунтуванням законного зниження податкового тягаря. В іншому випадку контролюючі органи завжди знайдуть аргументи, щоб оскаржити непереконливу схему цілком або причинити неприємності платнику податків постійними перевірками.
8. Імітаційні фінансові моделі . Вони дозволяють менеджеру управляти значеннями однієї або декількох змінних, розраховувати сукупну податкове навантаження і прибуток. Такі моделі, більше відомі як моделі В«що якщо В», імітують економічний ефект від різних припущень (наприклад дія факторів зовнішнього середовища, зміна організаційної структури бізнесу, проведення альтернативної податкової політики).
9. Звітно-аналітична діяльність податкового менеджменту . Будь-яка компанія повинна мати інформацію за кілька років про те, які прийоми і способи податкової оптимізації дали позитивні результати, за якими причин вони не досягнуті, які чинники вплинули на кінцевий фінансовий результат і т. п. Тим самим створюється основа для факторного аналізу діяльності компанії, успішній розробці бізнес-плану та податкового бюджету.
1.3 Етапи податкового планування
Процес податкового планування складається з декількох взаємопов'язаних між собою етапів, які не слід роз...
