и малого бізнесу при розробці податкових режимів дозволяє в короткі терміни добитися бажаних результатів. p> Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ) як механізмів реалізації фіскальної функції виділені, крім загального, спеціальні податкові режими [1]. p> Загальний режим оподаткування передбачає сплату платниками податків федеральних, регіональних та місцевих податків. Федеральні податки діють на території всіх регіонів Росії, а регіональні - тільки в тих, де законодавчий орган прийняв спеціальний закон про їх введення, що встановлює ставки, форми звітності та терміни сплати податків. Місцеві податки вводяться в дію актами місцевих органів влади. p> Встановлення спеціальних податкових режимів щодо суб'єктів малого та середнього бізнесу продиктовано необхідністю врахування при оподаткуванні напрямки та обсягу їх діяльності. p> Спеціальні податкові режими набули поширення і в ряді країн ближнього зарубіжжя, таких як Азербайджан, Вірменія, Білорусь, Таджикистан, Казахстан, Україна та ін p> Використання спеціальних режимів замінює сплату декількох основних податків, таких як податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), податок на майно організацій і єдиного соціального податку (ЄСП), сплатою єдиного податку, розмір якого розраховується у спрощеному порядку, при цьому інші податки сплачуються в загальному порядку. Можливість застосування спеціальних режимів залежить від сфери діяльності платника податків, величини доходу (ст. 346.2, 346.12 НК РФ) і організаційно-правової форми бізнесу. p> Роблячи остаточний вибір стосовно тієї чи іншої організаційно-правової форми бізнесу, необхідно чітко уявляти як їх недоліки, так і переваги і можливість їх використання. p> Так, засновник товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) не відповідає своїм особистим майном за борги фірми і не несе відповідальність за порушення, які були допущені в роботі (ст. 87-94 гол. 4 ЦК РФ). p> За порівняно з акціонерними товариствами різного типу, індивідуальний підприємець (ІП) має ряд переваг:
проста і швидка реєстрація підприємства;
будь розмір статутного капіталу;
можливість реєстрації ІП за місцем проживання підприємця: відсутність необхідності в банківському розрахунковому рахунку;
проста схема оподаткування індивідуальних підприємців і легке ведення бухгалтерії без необхідності наявності бухгалтера (ст. 22 ФЗ від 08.08.2001 № 129-ФЗ в ред. ФЗ від 23.12.2003 № 185-ФЗ). p> У зв'язку з цим особи, які планують розпочати підприємницьку діяльність, вибираючи організаційно-правову форму свого бізнесу, в більшості випадках зупиняються на ТОВ або ІП. p> У Залежно від різних показників вибирається один з чотирьох спеціальних режимів або застосовуються кілька одночасно. p> Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників - спеціальний податковий режим для сільськогосподарських товаровиробників (організацій і індивідуальних підприємців, які виробляють сільськогосподарську продукцію або вирощують рибу, здійснюють її первинну або подальшу переробку). p> Система передбачає на добровільних засадах заміну єдиним сільськогосподарським податком (ЕСХН) сплату податку на прибуток, ПДВ (крім ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на територію Російської Федерації), податку на майно і ЕСН. p> Спрощена система оподаткування (УСНО) - одна з найбільш популярних систем, оскільки платник податків має можливість вибору об'єкта оподаткування, крім того, він може вести бухгалтерський облік в мінімальному обсязі, що, безумовно, є істотною перевагою. p> Об'єктом оподаткування можуть бути доходи (оподатковуються за ставкою 6%) або доходи, зменшені на величину витрат (оподатковуються за ставкою 15%). Вибір об'єкта оподаткування залежить від частки витрат у загальному обсязі виручки та їх складу, так як не всі витрати зменшують доходи з метою оподаткування. p> При переході на УСНО платник податків, в залежності від організаційно-правової форми, звільняється від сплати таких податків:
ТОВ - Податку на прибуток, ПДВ (враховуючи вимогу гол. 21 НК РФ, яка зобов'язує сплачувати ПДВ з вартості товарів, ввезених на територію Російської Федерації), податку на майно організацій, ЄСП;
ІП - Податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) від підприємницької діяльності, ПДВ (вимога гол. 21 НК РФ), податок на майно (тільки стосовно майна, використаного в діяльності індивідуального підприємця) і ЄСП. p> Існують жорсткі обмеження, встановлені Податковим Кодексом РФ щодо застосування УСНО. p> Чи не мають права застосовувати дану систему:
банки, страховики, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди та нотаріуси, займаються приватною практикою;
юридичні особи та ВП, що займаються гральним бізнесом, виробництвом підакцизних товарів, видобуванням корисних копалин (крім що не значаться на державному балансі та встановлених у подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ), які є учасниками угод про розділ м...
