є не тільки російські організації, а й індивідуальні підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, заснували адвокатські кабінети, відокремлені підрозділи іноземних організацій в Російській Федерації (п. 1 ст. 226 НК РФ).
У Водночас у разі продажу фізичною особою належного йому майна покупець (навіть є російською організацією або індивідуальним підприємцем) не визнається податку податковим агентом. ПДФО за такими угодами фізичні особи обчислюють і сплачують самостійно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Тому щодо доходів від продажу майна стандартні відрахування податкові агенти не надають.
Стандартні податкові відрахування надаються платнику податку за кожний місяць податкового періоду. Тобто податкова база по ПДФО щомісяця зменшується на суму стандартного податкового відрахування.
Припустимо, протягом календарного року стандартні податкові відрахування були надані співробітнику в меншому розмірі, ніж передбачено в статті 218 НК РФ, або взагалі не надавалися. Тоді після закінчення року громадянин може звернутися до податкової інспекції за місцем проживання з проханням перерахувати йому суму податкової бази з ПДФО. Він повинен подати до податкової інспекції декларацію за формою 3-ПДФО і прикласти до неї (п. 4 ст. 218 НК РФ):
- довідки про доходи за рік за формою 2-ПДФО з усіх місць роботи;
- інші документи або їх копії, що підтверджують право на стандартні податкові відрахування;
- письмову заяву на ім'я керівника (заступника керівника) податкової інспекції про надання стандартних податкових вирахувань.
Перевіривши декларацію та документи (при обгрунтованому заяві вирахування), податковий орган проводить перерахунок податкової бази з ПДФО.
Для отримання стандартного відрахування платник податків зобов'язаний написати на ім'я обраного податкового агента заяву про надання стандартних податкових відрахувань. Така вимога пункту 3 статті 218 НК РФ. p> До заяви додаються документи або їх копії, що підтверджують право на відрахування. Стандартні податкові відрахування на самого платника податків надаються тим категоріям фізичних осіб, які названі у підпунктах 1-3 пункту 1 статті 218 НК РФ. Значить, право на відрахування підтверджується документами, що свідчать про приналежності громадянина до однієї або декількох з даних категорій. Це посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, посвідчення Героя РФ, посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни, довідка про встановлення інвалідності, видана установою медико-соціальної експертизи, і т. п. Право на стандартні відрахування на утримання дітей, передбачені в підпункті 4 пункту 1 статті 218 НК РФ, підтверджується свідоцтвом про народження дитини, свідченням про усиновлення та іншими документами.
При відсутності подібної заяви стандартні податкові відрахування працівнику не надаються. Припустимо, співробітник оформив заяву, але не доклав до нього документи, що підтверджують право на відрахування. Тоді можна застосувати тільки вирахування на самого платника податків у сумі 400 руб. Відрахування на дітей і відрахування для пільгових категорій громадян, зазначених у підпунктах 1 і 2 пункту 1 статті 218 НК РФ, що не надаються. [7. c. 43]
Щорічно вимагати від працівника заяву не обов'язково. Стандартні відрахування можна надавати з року в рік на підставі однієї заяви. Такі роз'яснення наведені в листі Мінфіну Росії від 27.04.2006 № 03-05-01-04/105. Головне, щоб працівник своєчасно повідомляв податкового агента про зміну обставин, що впливають на величину наданих відрахувань.
Система стандартних податкових вирахувань з ПДФО склалася як досить стійка і принципово не мінялася вже з 2005 року. Очевидно, що за 3 роки, що минули з цього часу, змінилася економічна обстановка в Російській Федерації, відбулося зростання середнього заробітку населення і звичайно ж існувала інфляція.
Всі це і багато іншого вже давно було вагомим приводом для депутатів Державної Думи прийняти будь-яке рішення щодо стандартних податкових відрахувань з податку на доходи фізичних осіб.
І зовсім недавно був прийнятий Федеральний закон Російської Федерації від 22 липня 2008 року N 121-ФЗ В«Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з удосконаленням здійснення повноважень Уряду Російської Федерації В»(далі - Закон № 121-ФЗ). p> Що ж змінилося в Податковому кодексі після набрання чинності Законом № 121-ФЗ.
Перш все, необхідно нагадати, що відповідно до п. 3, 4 ст. 210 Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ) стандартні податкові відрахування можуть бути надані тільки платникам податків - резидентам Російської Федерації, отримували у звітному податковому періоді доходи, що обкладаються податком за ставкою 13% (наприклад, доходи за трудовими договорами, доходи від здачі майна в оренду, доходи від продажу нерухомого та іншого майна, доходи за цивільно-п...
