равовими договорами і т.д.).
Даний вирахування означає, що частина доходу громадянина не обкладається податком на доходи за ставкою 13% в одному з місць роботи, де громадянин отримує дохід (як правило, це основне місце роботи).
Серед стандартних податкових вирахувань найбільше поширення мають два вирахування:
1. стандартний податкове вирахування на самого одержувача доходу;
2. стандартний податкове вирахування на дитину одержувача доходу.
Стандартний податкове вирахування на самого одержувача доходу.
Стандартний податкове вирахування на самого платника податків у 2009 році не змінюється і як і раніше буде становити 400 рублів (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однак значно зміниться межа надання податкового відрахування.
Так, з 1 січня 2009 стандартний податкові відрахування на самого отримувача доходу надаватиметься до моменту досягнення розміру доходу наростаючим підсумком з початку року суми в 40 000 рублів . Якщо порівнювати цю суму з попередніми періодами, то зараз вона становить лише 20 000 рублів (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Тобто збільшення відбулося рівно в 2 рази.
Стандартний податкове вирахування на дитину одержувача доходу.
Схема надання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) платника податків змінюється досить принципово.
перше, збільшений сам розмір відрахування. Якщо в 2008 (вірніше, за період 2005 - 2008 років) розмір відрахування становив 600 рублів на місяць (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то з 1 січня 2009 вирахування збільшується і становитиме 1000 рублів на місяць . Це означає, що щомісяця в зв'язку з наявністю у платника податків дитини віком до 18 років, а також учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років з податкової бази для розрахунку ПДФО у даного платника податків буде відніматися 1000 рублів. p> друге, істотно змінюється поріг застосування вирахування . У 2005-2008 роках на даний відрахування могли розраховувати платники податків тільки до тих пір, поки їх дохід наростаючим підсумком з початку календарного року не перевищував 40 000 рублів (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А отже, виходило так, що фактично даний відрахування був корисний тільки самим низькооплачуваним категоріям громадян (місячний дохід для повного використання вирахування протягом календарного року повинен був становити: 40000 (рублів) : 12 (місяців) = не більше 3333, (3) рублів на місяць). p> З 1 січня 2009 дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку року податковим агентом, що представляє даний стандартний податкові вирахування, для застосування вирахування не повинен перевищувати 280 000 рублів . Отже, даний відрахування будуть застосовувати протягом всього календарного року і мають дітей громадяни, чий дохід становить до 23 333 рублів щомісяця. Якщо ж щомісячний дохід платника податку становить, наприклад, 40 000 рублів на місяць, то користуватися стандартним податковим вирахуванням на дитину він має право до липня місяця включно.
Як бачимо, підвищення порогу надання вирахування на дитину до порога регресії по ЕСН і внесками до ПФР є принциповим. Воно означає, що даний відрахування буде впливати на фактичний наявний дохід не тільки низькооплачуваних співробітників, але і співробітників, чий дохід відноситься до середніх заробітків.
Порахуємо податкову економію на конкретному прикладі від зміни стандартних податкових вирахувань.
Припустимо, фахівець отримує дохід до оподаткування у сумі 20 000 рублів на місяць і на утриманні у нього знаходяться двоє неповнолітніх дітей, співробітник перебуває в шлюбі. Порівняємо його наявний дохід після оподаткування ПДФО у 2008 і у 2009 роках. p> 2008 рік
Січень: ПДФО = (20 000 - 400 (відрахування на себе) - 600 х 2 (вирахування на дітей)) х 13% = 2392 рубля. Реальний дохід: 20 000 - 2392 = 17 608 рублів. p> Лютий: ПДФО = (20 000 - 600 х 2 (вирахування на дітей), (відрахування на себе не застосовується, так як дохід наростаючим підсумком досяг 20 000 рублів, а саме такий дохід у 2008 році є порогом для застосування вирахування на самого платника податків)) х 13% = 2 444 рубля. Реальний дохід: 20 000 - 2 444 = 17 556 рублів. p> березня і далі до кінця року: ПДФО = 20 000 (без відрахувань на дітей, так як дохід наростаючим підсумком з початку року перевищив 40 000 рублів) х 13% = 2600 рублів. Реальний дохід: 20 000 - 2600 = 17 400 рублів. p> 2009 рік
Січень: ПДФО = (20 000 - 400 (вирахування на себе, його розмір не змінився) - 1000 х 2 (новий вирахування на двох дітей)) х 13% = 2 288 рублів. Реальний дохід: 20 000 - 2 288 = 17 712 рубля. p> Лютий: аналогічний січню розрахунок і наявний дохід, так як вирахування на самого платника податків продовжує застосовуватися - граничне значення для застосування даного вираху...
