час надходження доходів;
територіальність доходів.
За ієрархії рівня влади або рівню управління доходи бюджетів поділяються на федеральні, регіональні (суб'єктів РФ) і місцеві (муніципальні). В основу класифікації покладено ознаку поділу рівня влади, відповідальний за формування та виконання бюджету у відповідно до бюджетного законодавства. [4]
Законодавство РФ про податки і збори складається з Податкового Кодексу РФ (НК) та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори.
НК встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в РФ, в тому числі:
1) види податків і зборів, стягуються в РФ;
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів;
4) права і обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
Законодавство суб'єктів РФ про податки і збори складається із законів про податки суб'єктів РФ, прийнятих в відповідно до НК. Нормативні правові акти муніципальних утворень про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до НК.
Зазначені закони та інші нормативні правові акти іменуються в тексті НК РФ як "законодавство про податки і збори ".
Законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів в РФ, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. [5]
1.2 Поняття прямого оподаткування
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткуванні грошові відносини виникають безпосередньо між платником податків і державою. Прикладом прямого оподаткування російської податкової системі можуть служити такі податки, як земельний податок, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств і організацій, податок на майно фізичних осіб. У даному випадку підставою для обкладання служать володіння і користування доходами і майном. [6]
Розглянемо деякі з прямих податків більш докладно.
1.3 Податок на доходи фізичних осіб
Платники податку розділені на дві групи:
фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації;
фізичні особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації. [7]
До резидентів відносяться фізичні особи, що фактично перебувають на території Російської Федерації не менше 183 днів у календарному році. Якщо фізична особа фактично перебуває на території Росії менше 183 днів у календарному році, то воно не є податковим резидентом. [8]
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, передбачених статтями 218-221 НК.
Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, що підлягають оподаткуванню, за цей же податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді і сумою доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, що підлягають оподаткуванню, не переноситься.
Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218-221 НК, не застосовуються.
Доходи (витрати, прийняті до відрахування відповідно до статей 218-221 НК) платника податків,...
