В»;
) регістри бухгалтерського обліку - Головна книга, журнали-ордери № 2, № 3, відомість № 2 та ін;
4) документи - виписки банків з прикладеними до них первинними документами, книга реєстрації платіжних інструкцій, заяви на відкриття акредитивів, договори на банківське обслуговування.
З метою оцінки системи внутрішнього контролю об'єкта аудиту вивчають:
право першого та другого підпису на платіжних документах;
право доступу до електронних баз даних;
систему контролю за банківськими платежами та ін
З метою оцінки системи організації бухгалтерського обліку вивчається облікова політика, в тому числі:
форми здійснюваних розрахунків з банками (з використанням електронних інструментів або без них);
графік документообігу;
робочий план рахунків;
застосовувані субрахунка і рахунки аналітичного обліку та ін
Напрями перевірки:
1) документальне оформлення руху грошових коштів на рахунках в банку;
2) законність і доцільність операцій, проведених по рахунках в банку;
) здійснення операцій з іноземною валютою;
) правильність відображення в обліку операцій по рахунках в банках; відповідність даних обліку вимогам до складання звітності.
Банківські операції підлягають суцільній перевірці.
Порядок документального оформлення банківських операцій перевіряють за виписками банку і прикладеним до них виправдувальним документам. Шляхом документального контролю встановлюється повнота і достовірність виписок банку. Перевірка кожної виписки здійснюється за формою і по суті. p align="justify"> Повнота виписок банку встановлюється наступними способами:
1) з наступності дат у виписках банку,
2) з наступності вихідних і вхідних сальдо в суміжних виписках. Якщо виявиться, що частина виписок відсутня, необхідно отримати в банку завірені копії.
Достовірність виписок визначається:
1) наявністю всіх необхідних реквізитів та правильністю оформлення, зокрема, на всіх виписках повинен бути штамп банку;
2) наявністю і справжністю підтвердних документів, які додаються до виписок, завірених штампом банку, підписом операціоніста банку із зазначенням дати (число, місяць, рік);
) відповідністю сум, зазначених у виписках бан...
