ку, та доданих до них документів. Для цього складають допоміжну відомість наступній форми:
Сума по виписці банкаСумма за платіжним порученіюСумма за рахунком-фактуреСумма за товарно-транспортною накладнойОтклоненія
Після перевірки виписок банку перевіряють їх взаємозв'язок з даними бухгалтерського обліку та правильність відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Починають таку перевірку з встановлення правильності вхідного залишку на 1-е число періоду, що перевіряється. Для цього залишок коштів на розрахунковому (поточному) рахунку на 1-е число по обліковому регістру для рахунку 51 В«Розрахунковий рахунокВ» (наприклад, журналу-ордеру № 2) зіставляють із залишком у виписці банку за останній день місяця, що передує ревізується періоду, і у Головній книзі за рахунком 51 В«Розрахунковий рахунокВ».
Однак рівність залишків не гарантує тотожності оборотів за виписками банку і балансовим рахунком. Тому після звірки залишків необхідно перевірити відповідність оборотів по дебету і кредиту у виписках банку з оборотами у відповідних облікових регістрах за рахунком 51 В«Розрахунковий рахунокВ». Одночасно виявляється правильність кореспонденції рахунків і записів у облікових регістрах. Особливо ретельно досліджують обгрунтованість списання грошових коштів з кредиту рахунку 51 В«Розрахунковий рахунокВ» в дебет рахунків з обліку витрат і витрат організації. p align="justify"> З метою перевірки законності і доцільності перерахування грошових коштів за товарно-матеріальні цінності суми, зазначені в платіжних документах, звіряються з записами по рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ» і рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В», а також з первинними документами на оприбуткування товарно-матеріальних цінностей. У випадку сумніву в достовірності документів або достовірності операцій слід провести зустрічну перевірку у постачальників товарно-матеріальних цінностей. Виявлені при цьому розбіжності оформляються проміжними актами. p align="justify"> Слід також звернути увагу на:
випадкові і разові платежі організаціям, обслуговуючим населення;
перекази грошових коштів з розрахункового рахунку на рахунки в ощадних банках;
перерахування коштів у рахунок сплати штрафів, що носять персональний характер;
розрахунки зі сторонніми організаціями та особами за роботи та послуги неслужбового характеру.
При перерахуванні грошових коштів, заснованих на уступку вимоги, треба перевірити наявність договорів поступки вимоги, встановити їх законність і доцільність.
За наявності у перевіреній організації субрахунків, відкритих відокремленим структурним підрозділам, для зарахування виручки та здійснення розрахунків за місцем їх знаходження необхідно перевірити операції по субрахунках, їх ...
