в, додана в процесі виробництва вартість, оборот товарів і послуг, доходи громадян і майно. Великими обов'язковими платежами підприємств є відрахування, призначені на виплату пенсій та допомог по лінії соціального страхування. Питома вага інших видів податків і платежів у загальній сумі надходжень державі незначний.
Податки як інструмент державного регулювання економіки.
Податки відіграють вирішальну роль у процесі перерозподілу внутрішнього валового продукту і національного доходу країни. Наприклад, у структурі внутрішнього валового продукту податки, контрольовані Державною податковою службою Росії, включаючи обсяги погашення заборгованості бюджету по казначейських податковим освобождениям, склали 22% в 1993 р. і 22% в 1994 р. В ході розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу реалізуються фіскальна і регулююча функції податків. Держава формує свої доходи і цілеспрямовано впливає на економіку.
Податки впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо при виконанні своєї фіскальної функції вони впливають лише при зміні капіталу з його товарної в грошову форму і навпаки, то система податкового регулювання, ко всього іншого, впливає і на стадії виробництва, і на стадії споживання. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід є основою попиту населення і кінцевим результатом функціонування капіталу у фазі виробництва.
Найбільш поширені такі методи податкового регулювання: зміна маси податкових надходжень; заміна одних способів чи форм оподаткування іншими; диференціація ставок податків; зміна податкових пільг і знижок; зміна сфер розповсюдження податків і ін
Податкове регулювання покликане активно впливати на структуру суспільного відтворення. За допомогою податкового механізму держава створює необхідні умови для прискореного накопичення капіталу в найбільш перспективних галузях, визначають науково-технічний прогрес, а також у малорентабельних, але життєво необхідних сферах виробництва і послуг.
Податковий механізм використовується для вирівнювання регіонального рівня розвитку країни, стимулюючи прискорений ріст в економічно слабо розвинених районах шляхом часткового або повного звільнення від податків знаходяться там підприємств, надання їм можливості прискореного списання на витрати виробництва основних засобів і т.д.
Податкове регулювання зачіпає і соціальну сферу. Це відноситься до екології, соціальній інфраструктурі, соціальний захист населення. Витрати фірм, інвестують подібного роду заходи, як правило, виключаються з оподатковуваного прибутку.
Показники ефективності податкової системи.
Податки складають основну частку дохідної частини державного бюджету країн з ринковою економікою. Першим загальним показником, що характеризує їх роль у економіці тієї чи іншої країни, служить частка всіх податкових надходжень у валовому національному продукті (ВНП). У Росії на початку 90-х рр.. вона становила 40-45%, в 1993-1995 рр.. - Знизилася до 30-35%. Отже, після реформування податкової системи Росія за часткою податків у ВНП опинилася в ряді країн з розвиненою ринковою економікою, мають помірний рівень оподаткування. Скорочення цієї частки в Росії до середини 90-х рр.. в основному викликано двома причинами - зменшенням відносного обсягу податків через помітне зниження в 1993 році ставки податку на додану вартість та великими масштабами укриття доходів від податків.
Другий узагальнюючий показник податкової системи характеризує розподіл податкових надходжень за різними бюджетними рівнями. У сучасній Росії податкові надходження діляться приблизно порівну між федеральним рівнем і рівнем суб'єктів Федерації (з тенденцією до збільшення частки останніх) при явному переважанні непрямих податків на федеральному і прямих податків на рівні суб'єктів Федерації. Розподіл за бюджетними рівнями у нас базується на поєднанні пайової участі всіх рівнів в основних податкових надходженнях і субсидування нижчих рівнів вищестоящими (насамперед з боку федерального рівня). На практиці такий розподіл стало об'єктом гострої боротьби, дається взнаки зокрема, в прагненні обмежити владу центру при визначенні часток участі в податкових надходженнях, вирвати пільги для одних суб'єктів Федерації за рахунок інших, у незадовільному покритті соціальних та інших потреб багатьох суб'єктів Федерації при розподілі центром податкових надходжень. Разом узяті, ці протиріччя помітно дестабілізують весь бюджетний процес.
Третій показник - дані про структуру оподаткування. Для Росії вони виглядають наступним чином:
індивідуальний прибутковий податок 7,8%
податки на прибуток 31,3%
внески на соціальне страхування 22,4%
податки на споживання 21,1%
акцизи 3,9%
інші податки 14,0%
Сформована в Росії система оподаткування різко, якщо не пр...
