дний джерело - переважні податки - 3/4 всіх доходів. Це податки: з нерухомості, з продажів і акцизи - частка 6% у всіх доходи.
Штати самостійно складають, розглядають і затверджують бюджети, вводять податки, за умови, що це не суперечить федеральним законам.
Особливості податкової системи США
Бюджетна система США складається з федерального бюджету, бюджетів штатів і бюджетів муніципалітетів. В даний час налічується 50 штатів і близько 83 тис. муніципальних утворень.
Конституція США наділяє власними податковими повноваженнями тільки федеральне і регіональні уряди, в той час як органи влади муніципалітетів отримують права щодо встановлення та збору податків у результаті їх делегування органами влади штатів. Відмінною рисою податкової системи США є те, що в бюджет кожного рівня зараховуються надходження лише тих податків, права щодо встановлення та адміністрування яких належать уряду цього рівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження від податків, які регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами,
Податкова система США складається з трьох рівнів, що відповідають трьом рівням влади:
- верхнього (федерального рівня), де збираються федеральні податки, що надходять до федерального бюджету;
- середнього (рівня штатів), де збираються податки і збори, що вводяться законами штатів, що надходять до бюджетів штатів;
- нижнього (місцевого рівня - графства, муніципалітети, округи та інші державні територіальні утворення), де збираються податки, що вводяться органами місцевого самоврядування, що надходять у місцеві бюджети.
Законодавчі органи штатів можуть вводити податки, не суперечать федеральному законодавству, а органи місцевого самоврядування мають право стягувати податки, дозволені їм законами штатів.
Повна класифікація американських податків включає вісім позицій, перші п'ять видів податків стягуються в різних пропорціях на всіх рівнях, мита надходять тільки у федеральний бюджет, а податки останніх двох категорій стягуються податковими службами штатів і місцевими органами влади.
Сучасну податкову систему в Сполучених Штатах в цілому характеризують такі риси:
1) прогресивний характер оподаткування:
2) дискретність податкових нарахувань - кожна більш висока ставка застосовна лише до строго певної частини оподатковуваного суми;
3) регулярне зміна в законодавчому порядку діючих ставок оподаткування;
4) універсальність обкладання - при рівності сум доходу зазвичай діють однакові податкові ставки;
5) наявність великої кількості цільових знижок, пільг і виключень;
6) відокремленість від податкових зборів до фондів соціального забезпечення;
7) фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягає оподаткуванню.
З точки зору використання економічного (стимулюючого) потенціалу системи інвестиційний потенціал податкової системи США реалізується через наступні головні елементи:
- застосування норм прискореної амортизації основних фондів підприємств, що дозволяють збільшувати частку витрат і, відповідно, знижувати частку прибутку в ціні продукції і послуг, що являє собою форму пільги в частині податку на прибуток, а також спосіб стимулювання інвестицій у розвиток господарюючих суб'єктів;
- масштабні пільги, що стосуються інвестицій у науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, аж до повного звільнення відповідних витрат і результатів від більшості видів оподаткування;
- спеціальні податкові знижки за використання альтернативних видів енергії в виробничо-господарської діяльності суб'єктів економіки, які можуть становити до 50% вартості відповідних видів обладнання, що виключаються з оподатковуваної бази.
Практична реалізація фіскальної функції в податковій системі США характеризується в першу чергу тим, що в її основі лежить оподаткування фізичних осіб (населення). При цьому основними видами податків є:
- прибутковий податок, за рахунок якого формуються більше 40% доходів федерального бюджету і приблизно така ж частка податкових доходів штатів;
- відрахування до фондів соціального страхування, які в рівних частках роблять наймач (Юридична особа - суб'єкт господарювання) і робітники (цей платіж населення складає більше 15% доходів федерального бюджету).
Шкала федеральних податків прогресивна, основний тягар лежить на багатих. При цьому широко визнані її дефекти, які спотворюють економічну активність. У той же час податки штатів і місцеві податки мають пласку або регресивну шкалу - в результаті під час рецесії фінансові кризи дають про себе знати саме на рівні окремих штатів.
У цілому податки в США майже пропорційні доходу (для 90% платників податків ефективна податкова ставка - приблизно 25%), з невеликою прогресивністю, що досягає для найбільш багатих платників податків приблизно 50%. Повног...
