йснені податкові відрахування сум ПДВ, пред'явлених продавцем.
відрахуванням підлягають суми ПДВ після їх відображення в бухгалтерському обліку та книзі покупок (якщо платник веде таку книгу) залежно від методу визначення виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав (далі - об'єкти) , встановленого обліковою політикою.
Для випадків повернення товарів, за якими у продавця настав момент фактичної реалізації, а у покупця проведений вирахування пред'явлених сум ПДВ, ПК передбачені спеціальні норми, що стосуються порядку обчислення та вирахування податку:
у продавця товарів, що повертаються на суму обороту з їх реалізації зменшуються обороти по реалізації об'єктів того звітного періоду, в якому зроблений повернення товарів;
у покупця, який повертає товари, у звітному періоді, в якому вони повернуті, проводиться коригування податкових відрахувань.
Чи не проводиться коригування оборотів з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав і податкових відрахувань щодо товарів, повернутих продавцеві для ремонту, якщо не змінюється їх вартість.
Таким чином, норми ПК не диференціюють порядок обчислення та вирахування ПДВ при поверненні товару залежно від підстави і причин повернення. У той же час коригування оборотів з реалізації у продавця товару, що повертається і коректування вирахувань у покупця, який повертає товар, залежать від особливостей визначення ними моменту фактичної реалізації. br/>
Коригування продавцем обороту з реалізації товару
Як вже зазначалося, продавець при поверненні покупцем товарів повинен відкоригувати та відобразити в податковій декларації (розрахунку) з податку на додану вартість (далі - податкова декларація з ПДВ) оборот по реалізації об'єктів. Таке коригування здійснюється у тому звітному періоді, в якому зроблений повернення товарів, за умови, що у продавця по повертаним товарах настав момент фактичної реалізації згідно ст.100 НК. p> Зменшення обороту з реалізації об'єктів відображається в розділі I податкової декларації з ПДВ у відповідному рядку залежно від ставки ПДВ, що застосовується при відвантаженні товарів, що повертаються.
Операції з повернення товарів не визнаються діями щодо виправлення помилок, тому розділ V "Відомості про заниження (завищення) суми податку, що підлягає сплаті (поверненню) з податкової декларації (розрахунку), в якій виявлені неповнота відомостей або помилки" податкової декларації з ПДВ не заповнюється
Приклад 1.
Організація оптової торгівлі (далі - постачальник) в січні 2012 р. відвантажила покупцеві товари на 24 млн. руб. (У тому числі ПДВ за ставкою 20% 4 млн. руб.) У лютому 2012 р. надійшла оплата за відвантажені товари в повному обсязі. p align="justify"> У квітні 2012 р. покупець повернув постачальнику частину товару на 6 млн. руб. (У тому числі ПДВ 1 м...
