редбачено кримінальну відповідальність, і податкові правопорушення, що тягнуть адміністративну відповідальність. Регламентування різних видів відповідальності за вчинення протиправних діянь пояснюється їх різноманітним характером. p align="justify"> Протиправність діяння та наявність санкції за дане діяння є обов'язковими ознаками податкового правопорушення, які утворюють його склад. Податковим правопорушенням визнається дія (бездіяльність) при одночасній наявності 4 елементів: об'єкта, об'єктивної сторони, суб'єкта, суб'єктивної сторони. p align="justify"> Елементи податкового правопорушення
Об'єкт податкового правопорушення:
Урегульовані і захищені законом блага і цінності, яким завдається шкода протиправними діями (бездіяльністю) Його складові частини:
1. Встановлений законом порядок обчислення і сплати податків і зборів.
2. Порядок обліку платників податків.
. Порядок складання податкової звітності.
. Об'єктивна сторона податкового правопорушення
. Протиправне дія (бездіяльність) суб'єкта правопорушення, за яке нормами НК встановлено відповідальність.
Суб'єктивна сторона податкового правопорушення
Юридична вина у формі умислу або необережності.
Суб'єкт податкового правопорушення
. Особи, які вчинили правопорушення:
- Платник податків.
- Платник зборів.
- Податковий агент.
. Обличчя, що сприяють здійсненню податкового контролю:
- Експерт.
- Перекладач.
- Спеціаліст
(кредитна організація виступає в якості особливого суб'кт правопорушення).
Існують підстави для того, щоб діяння було кваліфіковане як податкове правопорушення, за яке настає відповідальність.
підстави віднесення діяння до податкового правопорушенню:
Нормативне - діяння має бути відповідним чином закріплено нормою, що визначає відповідальність за вчинення даного діяння.
Процесуальне - акт уповноваженого органу в накладення конкретного стягнення за конкретне правопорушення.
Фактичне - є діяння конкретного суб'єкта, що порушує правові приписи, що охороняються санкціями.
Загальні умови притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення:
- залучення винної особи до відповідальності не звільняє його від обов'язку сплатити належну суму податку;
- залучення організації за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб, за наявності відповідних підстав, від адміністративної, кримінальної чи іншої відповідальності, передбаченої законами РФ;
- ніхто не може бути повторно притягнутий до податкової відповідальності за вчинення одного і того ж податкового правопорушення;
- особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, доки його вину не буде доведено в передбаченому федеральним законом порядку і встановлено що набрало законної сили рішенням суду;
- особа, яка притягається до відповідальності, не зобов'язана доводити свою невинуватість у вчиненні податкового правопорушення. Обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винність особи у його вчиненні, покладається на податкові органи. Непереборні сумніви у винуватості особи, яка притягається до відповідальності, тлумачаться на користь цієї особи (принцип презумпції невинності платника податків закріплений у п. 6 ст. 108 НК РФ);
- якщо вина платника податків не доведена, то і санкції не можуть застосовуватися до платника податків. [2]
податкове законодавство відповідальність правопорушення
Податкова санкція
Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених статтями гл.16 НК РФ.
Відповідно до пункту 1 статті 114 ...
