НК РФ мірою відповідальності за вчинення правопорушення є податкова санкція, яка має і превентивне значення - запобігання повторного вчинення платником податкового правопорушення. Після винесення рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення у випадках, коли позасудовий порядок стягнення податкових санкцій не допускається, податковий орган звертається з позовною заявою до суду про стягнення з цієї особи, яка притягається до відповідальності, податкової санкції. p align="justify"> Податкові санкції стягуються з платників податків лише в судовому порядку.
Позовна заява про стягнення податкової санкції подається:
У арбітражний суд - при стягненні податкової санкції з організації або індивідуального підприємця;
До суду загальної юрисдикції - при стягненні податкової санкції з фізичної особи не є індивідуальним підприємцем. [4]
Винним у скоєнні податкового правопорушення визнається особа, яка вчинила протиправне діяння навмисно або з необережності. Суб'єктом відповідальності може стати організація чи фізична особа c 16 років (ст. 107 НК РФ). p align="justify"> Оскільки податкові правопорушення, вчинені навмисно, являють собою велику суспільну небезпеку, саме за них в НК РФ встановлені збільшені розміри стягнень. Наприклад, в силу 122 НК РФ несплата або неповна сплата податку внаслідок заниження податкової бази або неправильного обчислення сум податку за підсумками податкового періоду, виявлена ​​при виїзній податковій перевірці, тягнуть стягнення штрафу в розмірі 20% несплаченої суми податку. При цьому за ті ж дії, вчинені навмисно, штраф стягується в розмірі 40% несплаченої суми податку. p align="justify"> Якщо в ході камеральної або виїзної податкової перевірки податкові органи виявлять податкові правопорушення, то буде прийнято рішення про притягнення платника податків до відповідальності. Якщо будуть встановлені умисел і необережність у податкових правопорушення, то фінансова відповідальність за податкові правопорушення буде більш жорстка. p align="justify"> Обставини, що виключають провину
Крім форм провини існують обставини, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення. У ст. 111 і ст. 112 НК РФ наведені обставини, що виключають, що пом'якшують і обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення. p align="justify"> Обставини, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення:
- внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин;
- якщо особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану;
- використання платником податків письмових роз'яснень з питань законодавства про податки і збори підготовлених фінансовим органом;
Представлений у статті перелік обставин, також як і в ст. 111 НК РФ, є відкритим. Це означає, що суди та податкові органи на свій розсуд можуть визнати те чи інше обставина пом'якшувальною з усіма закріпленими у Кодексі наслідками. p align="justify"> - Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення при наявності хоча б однієї з таких обставин:
- відсутність події податкового правопорушення;
- відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення;
- вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, яка не досягла до моменту вчинення діяння шістнадцятирічного віку;
закінчення строків давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо з дня його вчинення або з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було скоєно це правопорушення, минули три роки (термін давності).
Обставини, що пом'якшують відповідальність (вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих або сімейних обставин:
- вчинення правопорушення під впливом погрози чи примусу;
- в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
У НК РФ визначено, що наявність хоча б однієї обставини, що пом'якшує відповідальність, спричиняє зниження розміру податкової санкції не менш ніж у два рази. У п. 3 статті 114 НК РФ представлений лише мінімальний межа зниження податкової санкції, отже, суд і податковий орган за ...
